稅局系統有(yǒu)變！開始自動監控成本費用(yòng)了！
2025-02-27 17:01:40
最近，有(yǒu)學(xué)員跟小(xiǎo)編反映在申報稅款時，稅務(wù)局開始自動監控成本了。
到底怎麽回事？快跟小(xiǎo)編一起來看看~
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稅局又(yòu)放大招了！
稅務(wù)系統開始自動監控成本費用(yòng)了！
最近，很(hěn)多(duō)個體(tǐ)戶在進行經營所得的彙算清繳時出現了系統自動取數的情況：
小(xiǎo)編提醒：
大家在日常工(gōng)作(zuò)中(zhōng)一定要索要成本發票，不要虛增成本！金稅四期系統上線(xiàn)，企業一定要及時自查賬務(wù)，确保财稅合規，避免不必要的稅務(wù)風險！
除了成本費用(yòng)監控外，納稅人的“有(yǒu)銷無進、有(yǒu)進無銷、進銷不匹配”也是稅務(wù)局關注的對象，來看看下邊這個案例：
近日，第一稽查局接到征管部門提供的涉稅疑點線(xiàn)索：M公(gōng)司進銷不匹配，疑似虛開增值稅發票。檢查人員分(fēn)析發現，該公(gōng)司經營範圍為(wèi)建築工(gōng)程機械與設備租賃，已連續三個月未進行納稅申報，被認定為(wèi)非正常戶，欠繳稅款17.5萬元。
涉稅信息顯示，該公(gōng)司在2020年9月至2021年7月，短短11個月内，4次變更經營地址，11次更換辦(bàn)稅員，行為(wèi)明顯不符合生産(chǎn)經營常規，并且公(gōng)司法定代表人、财務(wù)負責人和辦(bàn)稅員電(diàn)話均無法接通，郵寄送達稅務(wù)文(wén)書時也均被退回。經現場勘驗，檢查人員确定該公(gōng)司登記地址為(wèi)虛假場所。
檢查人員查閱M公(gōng)司納稅申報和發票數據發現，在該企業進項發票中(zhōng)，并無塔吊、渣土車(chē)、吊車(chē)等經營設備的購(gòu)進及租賃費用(yòng)支出，資産(chǎn)負債表中(zhōng)“固定資産(chǎn)”一欄始終額度為(wèi)零，所得稅申報表中(zhōng)也未見租賃費用(yòng)支出。這表明M公(gōng)司對外出租機械設備業務(wù)并不真實。
同時，企業還有(yǒu)進銷不匹配的問題：作(zuò)為(wèi)完全從事設備動産(chǎn)租賃業務(wù)的企業，M公(gōng)司貨物(wù)購(gòu)進卻以輪胎、機油、蓄電(diàn)池等為(wèi)主，累計占比高達74.71%。資金流檢查也顯示該企業運營異常：下遊企業有(yǒu)151.3萬元未收款，上遊企業有(yǒu)1465.72萬元未付款。M公(gōng)司賬戶資金快進快出，并不停留。
最終，在檢查人員锲而不舍地追查之下發現了M公(gōng)司虛構業務(wù)、虛開發票的種種違法行為(wèi)，并對該公(gōng)司作(zuò)出了處罰。
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什麽是“有(yǒu)銷無進”？有(yǒu)何風險？
有(yǒu)銷無進，就是在購(gòu)進貨物(wù)或服務(wù)時，沒有(yǒu)取得有(yǒu)效的增值稅發票或其他(tā)合規憑證，而隻在銷售時開具(jù)增值稅發票，一般較常見于小(xiǎo)規模納稅人。比如：
（1）為(wèi)了節省成本，從沒有(yǒu)開票資質(zhì)的供應商(shāng)處購(gòu)買貨物(wù)或服務(wù)；
（2）為(wèi)了鑽政策空子，注冊多(duō)個公(gōng)司來開具(jù)發票，而沒有(yǒu)實際的業務(wù)活動。
這些情況都會導緻企業“有(yǒu)銷無進”。
那麽“有(yǒu)銷無進”有(yǒu)什麽風險呢(ne)？
1、涉嫌虛開發票
如果小(xiǎo)規模納稅人沒有(yǒu)真實的業務(wù)活動，隻是為(wèi)了享受免征政策而開具(jù)發票，那麽就可(kě)能(néng)被稅務(wù)局認定為(wèi)虛開發票。虛開發票是一種嚴重的違法行為(wèi)，不僅會被沒收違法所得和處以罰款，還可(kě)能(néng)涉及刑事責任。
2、不能(néng)稅前扣除
如果小(xiǎo)規模納稅人沒有(yǒu)取得進項發票或其他(tā)合規憑證，那麽他(tā)們在計算企業所得稅時，就不能(néng)将相關的成本費用(yòng)作(zuò)為(wèi)稅前扣除項目。這樣就會導緻企業所得稅的應納稅額增加，增加企業的财務(wù)負擔。
3、可(kě)能(néng)面臨罰款
如果小(xiǎo)規模納稅人在經營活動中(zhōng)不依法取得發票或其他(tā)合規憑證，那麽就可(kě)能(néng)違反《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)發票管理(lǐ)辦(bàn)法》等相關法律法規。根據法律法規的規定，這種情況可(kě)能(néng)會被責令改正，并處以一定金額的罰款。
4、自身權益無法得到保障
如果小(xiǎo)規模納稅人在購(gòu)進貨物(wù)或服務(wù)時沒有(yǒu)取得發票或其他(tā)合規憑證，那麽他(tā)們就無法證明自己的權益。如果後期出現貨物(wù)質(zhì)量問題或服務(wù)糾紛等問題，他(tā)們就難以維護自己的合法權益。
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什麽是“有(yǒu)進無銷”？有(yǒu)何風險？
有(yǒu)進無銷，就是在銷售貨物(wù)或服務(wù)時，不開具(jù)相應的發票，而隻有(yǒu)購(gòu)進貨物(wù)或服務(wù)的發票。一般較常見于一般納稅人。
那麽“有(yǒu)進無銷”有(yǒu)什麽風險呢(ne)？
有(yǒu)進無銷通常表現為(wèi)不計或少記收入，根據稅法的相關規定，屬于偷稅的範疇。近期，就有(yǒu)企業因為(wèi)“有(yǒu)進無銷”而被稅務(wù)機關罰款。
違法事實
你公(gōng)司在2019年至2020年期間存在“有(yǒu)進無銷”現象，即抵扣了貨物(wù)的進項，但未見相應貨物(wù)銷項。經查，你公(gōng)司該部分(fēn)進項對應的貨物(wù)已經銷售給其他(tā)納稅人（大部分(fēn)為(wèi)小(xiǎo)規模納稅人）并取得了收入，這部分(fēn)未開票也未計入收入（其他(tā)納稅人最終将這些貨物(wù)賣給醫(yī)院）。
處罰決定
追繳該公(gōng)司2019至2020年度期間少繳納的增值稅5147620.23元、城市維護建設稅51476.2元、印花(huā)稅13423.4元、企業所得稅10446917.36元，并對其少繳納的上述稅款處一倍的罰款計：15659437.19元。
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如何應對“有(yǒu)銷無進”“有(yǒu)進無銷”？
論是有(yǒu)銷無進，還是有(yǒu)進無銷，如果是由客觀原因造成的，那麽在被稅務(wù)檢查時，說明自己的切實情況即可(kě)。但如果是主觀原因造成的，那就有(yǒu)偷漏稅的嫌疑了。
因此，納稅人需要做好以下幾點：
1、遵守法律法規
納稅人在經營活動中(zhōng)，應該遵守《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)增值稅暫行條例》《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)發票管理(lǐ)辦(bàn)法》等相關法律法規，按照規定的期限、順序、欄目、聯次等開具(jù)發票，并按照規定的時間、方式、内容等進行納稅申報和報送資料。
2、合理(lǐ)選擇供應商(shāng)
納稅人在購(gòu)進貨物(wù)或服務(wù)時，應該盡量選擇有(yǒu)開票資質(zhì)的供應商(shāng)，避免從沒有(yǒu)開票資質(zhì)的供應商(shāng)處購(gòu)買。如果必須從沒有(yǒu)開票資質(zhì)的供應商(shāng)處購(gòu)買，應該要求其提供其他(tā)合規憑證，如收據、合同等。
3、及時索要發票
納稅人在購(gòu)進貨物(wù)或服務(wù)時，應該及時向供應商(shāng)索要有(yǒu)效的增值稅發票或其他(tā)合規憑證，并保存好相關的原始憑證。如果供應商(shāng)拒絕或延遲開具(jù)發票，應該及時向稅務(wù)局舉報。
4、合理(lǐ)安(ān)排業務(wù)流程
納稅人在開展業務(wù)活動時，應該根據自己的實際情況，合理(lǐ)安(ān)排業務(wù)流程，避免出現有(yǒu)銷無進或有(yǒu)進無銷的情況。例如，如果是從事建築安(ān)裝(zhuāng)服務(wù)，在施工(gōng)階段提供時，适用(yòng)9%或11%（取決于建築物(wù)類型）的增值稅率；而在竣工(gōng)驗收後提供時，則适用(yòng)3%或5%（取決于納稅人身份）的征收率。因此，可(kě)以在合同中(zhōng)約定在竣工(gōng)驗收後才收取服務(wù)費，以便享受較低的征收率。
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