新(xīn)華社北京12月25日電(diàn)

中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)增值稅法

（2024年12月25日第十四屆全國(guó)人民(mín)代表大會常務(wù)委員會第十三次會議通過）

目錄

第一章 總則

第二章 稅率

第三章 應納稅額

第四章 稅收優惠

第五章 征收管理(lǐ)

第六章 附則

第一章 總則

第一條 為(wèi)了健全有(yǒu)利于高質(zhì)量發展的增值稅制度，規範增值稅的征收和繳納，保護納稅人的合法權益，制定本法。

第二條 增值稅稅收工(gōng)作(zuò)應當貫徹落實黨和國(guó)家路線(xiàn)方針政策、決策部署，為(wèi)國(guó)民(mín)經濟和社會發展服務(wù)。

第三條 在中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)境内（以下簡稱境内）銷售貨物(wù)、服務(wù)、無形資産(chǎn)、不動産(chǎn)（以下稱應稅交易），以及進口貨物(wù)的單位和個人（包括個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶），為(wèi)增值稅的納稅人，應當依照本法規定繳納增值稅。

銷售貨物(wù)、服務(wù)、無形資産(chǎn)、不動産(chǎn)，是指有(yǒu)償轉讓貨物(wù)、不動産(chǎn)的所有(yǒu)權，有(yǒu)償提供服務(wù)，有(yǒu)償轉讓無形資産(chǎn)的所有(yǒu)權或者使用(yòng)權。

第四條 在境内發生應稅交易，是指下列情形：

（一）銷售貨物(wù)的，貨物(wù)的起運地或者所在地在境内；

（二）銷售或者租賃不動産(chǎn)、轉讓自然資源使用(yòng)權的，不動産(chǎn)、自然資源所在地在境内；

（三）銷售金融商(shāng)品的，金融商(shāng)品在境内發行，或者銷售方為(wèi)境内單位和個人；

（四）除本條第二項、第三項規定外，銷售服務(wù)、無形資産(chǎn)的，服務(wù)、無形資産(chǎn)在境内消費，或者銷售方為(wèi)境内單位和個人。

第五條 有(yǒu)下列情形之一的，視同應稅交易，應當依照本法規定繳納增值稅：

（一）單位和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶将自産(chǎn)或者委托加工(gōng)的貨物(wù)用(yòng)于集體(tǐ)福利或者個人消費；

（二）單位和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶無償轉讓貨物(wù)；

（三）單位和個人無償轉讓無形資産(chǎn)、不動産(chǎn)或者金融商(shāng)品。

第六條 有(yǒu)下列情形之一的，不屬于應稅交易，不征收增值稅：

（一）員工(gōng)為(wèi)受雇單位或者雇主提供取得工(gōng)資、薪金的服務(wù)；

（二）收取行政事業性收費、政府性基金；

（三）依照法律規定被征收、征用(yòng)而取得補償；

（四）取得存款利息收入。

第七條 增值稅為(wèi)價外稅，應稅交易的銷售額不包括增值稅稅額。增值稅稅額，應當按照國(guó)務(wù)院的規定在交易憑證上單獨列明。

第八條 納稅人發生應稅交易，應當按照一般計稅方法，通過銷項稅額抵扣進項稅額計算應納稅額的方式，計算繳納增值稅；本法另有(yǒu)規定的除外。

小(xiǎo)規模納稅人可(kě)以按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易計稅方法，計算繳納增值稅。

中(zhōng)外合作(zuò)開采海洋石油、天然氣增值稅的計稅方法等，按照國(guó)務(wù)院的有(yǒu)關規定執行。

第九條 本法所稱小(xiǎo)規模納稅人，是指年應征增值稅銷售額未超過五百萬元的納稅人。

小(xiǎo)規模納稅人會計核算健全，能(néng)夠提供準确稅務(wù)資料的，可(kě)以向主管稅務(wù)機關辦(bàn)理(lǐ)登記，按照本法規定的一般計稅方法計算繳納增值稅。

根據國(guó)民(mín)經濟和社會發展的需要，國(guó)務(wù)院可(kě)以對小(xiǎo)規模納稅人的标準作(zuò)出調整，報全國(guó)人民(mín)代表大會常務(wù)委員會備案。

第二章 稅率

第十條 增值稅稅率：

（一）納稅人銷售貨物(wù)、加工(gōng)修理(lǐ)修配服務(wù)、有(yǒu)形動産(chǎn)租賃服務(wù)，進口貨物(wù)，除本條第二項、第四項、第五項規定外，稅率為(wèi)百分(fēn)之十三。

（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電(diàn)信、建築、不動産(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動産(chǎn)，轉讓土地使用(yòng)權，銷售或者進口下列貨物(wù)，除本條第四項、第五項規定外，稅率為(wèi)百分(fēn)之九：

1.農産(chǎn)品、食用(yòng)植物(wù)油、食用(yòng)鹽；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民(mín)用(yòng)煤炭制品；

3.圖書、報紙、雜志(zhì)、音像制品、電(diàn)子出版物(wù)；

4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜。

（三）納稅人銷售服務(wù)、無形資産(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項規定外，稅率為(wèi)百分(fēn)之六。

（四）納稅人出口貨物(wù)，稅率為(wèi)零；國(guó)務(wù)院另有(yǒu)規定的除外。

（五）境内單位和個人跨境銷售國(guó)務(wù)院規定範圍内的服務(wù)、無形資産(chǎn)，稅率為(wèi)零。

第十一條 适用(yòng)簡易計稅方法計算繳納增值稅的征收率為(wèi)百分(fēn)之三。

第十二條 納稅人發生兩項以上應稅交易涉及不同稅率、征收率的，應當分(fēn)别核算适用(yòng)不同稅率、征收率的銷售額；未分(fēn)别核算的，從高适用(yòng)稅率。

第十三條 納稅人發生一項應稅交易涉及兩個以上稅率、征收率的，按照應稅交易的主要業務(wù)适用(yòng)稅率、征收率。

第三章 應納稅額

第十四條 按照一般計稅方法計算繳納增值稅的，應納稅額為(wèi)當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的餘額。

按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的，應納稅額為(wèi)當期銷售額乘以征收率。

進口貨物(wù)，按照本法規定的組成計稅價格乘以适用(yòng)稅率計算繳納增值稅。組成計稅價格，為(wèi)關稅計稅價格加上關稅和消費稅；國(guó)務(wù)院另有(yǒu)規定的，從其規定。

第十五條 境外單位和個人在境内發生應稅交易，以購(gòu)買方為(wèi)扣繳義務(wù)人；按照國(guó)務(wù)院的規定委托境内代理(lǐ)人申報繳納稅款的除外。

扣繳義務(wù)人依照本法規定代扣代繳稅款的，按照銷售額乘以稅率計算應扣繳稅額。

第十六條 銷項稅額，是指納稅人發生應稅交易，按照銷售額乘以本法規定的稅率計算的增值稅稅額。

進項稅額，是指納稅人購(gòu)進貨物(wù)、服務(wù)、無形資産(chǎn)、不動産(chǎn)支付或者負擔的增值稅稅額。

納稅人應當憑法律、行政法規或者國(guó)務(wù)院規定的增值稅扣稅憑證從銷項稅額中(zhōng)抵扣進項稅額。

第十七條 銷售額，是指納稅人發生應稅交易取得的與之相關的價款，包括貨币和非貨币形式的經濟利益對應的全部價款，不包括按照一般計稅方法計算的銷項稅額和按照簡易計稅方法計算的應納稅額。

第十八條 銷售額以人民(mín)币計算。納稅人以人民(mín)币以外的貨币結算銷售額的，應當折合成人民(mín)币計算。

第十九條 發生本法第五條規定的視同應稅交易以及銷售額為(wèi)非貨币形式的，納稅人應當按照市場價格确定銷售額。

第二十條 銷售額明顯偏低或者偏高且無正當理(lǐ)由的，稅務(wù)機關可(kě)以依照《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》和有(yǒu)關行政法規的規定核定銷售額。

第二十一條 當期進項稅額大于當期銷項稅額的部分(fēn)，納稅人可(kě)以按照國(guó)務(wù)院的規定選擇結轉下期繼續抵扣或者申請退還。

第二十二條 納稅人的下列進項稅額不得從其銷項稅額中(zhōng)抵扣：

（一）适用(yòng)簡易計稅方法計稅項目對應的進項稅額；

（二）免征增值稅項目對應的進項稅額；

（三）非正常損失項目對應的進項稅額；

（四）購(gòu)進并用(yòng)于集體(tǐ)福利或者個人消費的貨物(wù)、服務(wù)、無形資産(chǎn)、不動産(chǎn)對應的進項稅額；

（五）購(gòu)進并直接用(yòng)于消費的餐飲服務(wù)、居民(mín)日常服務(wù)和娛樂服務(wù)對應的進項稅額；

（六）國(guó)務(wù)院規定的其他(tā)進項稅額。

第四章 稅收優惠

第二十三條 小(xiǎo)規模納稅人發生應稅交易，銷售額未達到起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照本法規定全額計算繳納增值稅。

前款規定的起征點标準由國(guó)務(wù)院規定，報全國(guó)人民(mín)代表大會常務(wù)委員會備案。

第二十四條 下列項目免征增值稅：

（一）農業生産(chǎn)者銷售的自産(chǎn)農産(chǎn)品，農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物(wù)保護、農牧保險以及相關技(jì )術培訓業務(wù)，家禽、牲畜、水生動物(wù)的配種和疾病防治；

（二）醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務(wù)；

（三）古舊圖書，自然人銷售的自己使用(yòng)過的物(wù)品；

（四）直接用(yòng)于科(kē)學(xué)研究、科(kē)學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設備；

（五）外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進口物(wù)資和設備；

（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用(yòng)的物(wù)品，殘疾人個人提供的服務(wù)；

（七）托兒所、幼兒園、養老機構、殘疾人服務(wù)機構提供的育養服務(wù)，婚姻介紹服務(wù)，殡葬服務(wù)；

（八）學(xué)校提供的學(xué)曆教育服務(wù)，學(xué)生勤工(gōng)儉學(xué)提供的服務(wù)；

（九）紀念館、博物(wù)館、文(wén)化館、文(wén)物(wù)保護單位管理(lǐ)機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦(bàn)文(wén)化活動的門票收入，宗教場所舉辦(bàn)文(wén)化、宗教活動的門票收入。

前款規定的免稅項目具(jù)體(tǐ)标準由國(guó)務(wù)院規定。

第二十五條 根據國(guó)民(mín)經濟和社會發展的需要，國(guó)務(wù)院對支持小(xiǎo)微企業發展、扶持重點産(chǎn)業、鼓勵創新(xīn)創業就業、公(gōng)益事業捐贈等情形可(kě)以制定增值稅專項優惠政策，報全國(guó)人民(mín)代表大會常務(wù)委員會備案。

國(guó)務(wù)院應當對增值稅優惠政策适時開展評估、調整。

第二十六條 納稅人兼營增值稅優惠項目的，應當單獨核算增值稅優惠項目的銷售額；未單獨核算的項目，不得享受稅收優惠。

第二十七條 納稅人可(kě)以放棄增值稅優惠；放棄優惠的，在三十六個月内不得享受該項稅收優惠，小(xiǎo)規模納稅人除外。

第五章 征收管理(lǐ)

第二十八條 增值稅納稅義務(wù)發生時間，按照下列規定确定：

（一）發生應稅交易，納稅義務(wù)發生時間為(wèi)收訖銷售款項或者取得銷售款項索取憑據的當日；先開具(jù)發票的，為(wèi)開具(jù)發票的當日。

（二）發生視同應稅交易，納稅義務(wù)發生時間為(wèi)完成視同應稅交易的當日。

（三）進口貨物(wù)，納稅義務(wù)發生時間為(wèi)貨物(wù)報關進口的當日。

增值稅扣繳義務(wù)發生時間為(wèi)納稅人增值稅納稅義務(wù)發生的當日。

第二十九條 增值稅納稅地點，按照下列規定确定：

（一）有(yǒu)固定生産(chǎn)經營場所的納稅人，應當向其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關申報納稅。總機構和分(fēn)支機構不在同一縣（市）的，應當分(fēn)别向各自所在地的主管稅務(wù)機關申報納稅；經省級以上财政、稅務(wù)主管部門批準，可(kě)以由總機構彙總向總機構所在地的主管稅務(wù)機關申報納稅。

（二）無固定生産(chǎn)經營場所的納稅人，應當向其應稅交易發生地主管稅務(wù)機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關補征稅款。

（三）自然人銷售或者租賃不動産(chǎn)，轉讓自然資源使用(yòng)權，提供建築服務(wù)，應當向不動産(chǎn)所在地、自然資源所在地、建築服務(wù)發生地主管稅務(wù)機關申報納稅。

（四）進口貨物(wù)的納稅人，應當按照海關規定的地點申報納稅。

（五）扣繳義務(wù)人，應當向其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關申報繳納扣繳的稅款；機構所在地或者居住地在境外的，應當向應稅交易發生地主管稅務(wù)機關申報繳納扣繳的稅款。

第三十條 增值稅的計稅期間分(fēn)别為(wèi)十日、十五日、一個月或者一個季度。納稅人的具(jù)體(tǐ)計稅期間，由主管稅務(wù)機關根據納稅人應納稅額的大小(xiǎo)分(fēn)别核定。不經常發生應稅交易的納稅人，可(kě)以按次納稅。

納稅人以一個月或者一個季度為(wèi)一個計稅期間的，自期滿之日起十五日内申報納稅；以十日或者十五日為(wèi)一個計稅期間的，自次月一日起十五日内申報納稅。

扣繳義務(wù)人解繳稅款的計稅期間和申報納稅期限，依照前兩款規定執行。

納稅人進口貨物(wù)，應當按照海關規定的期限申報并繳納稅款。

第三十一條 納稅人以十日或者十五日為(wèi)一個計稅期間的，應當自期滿之日起五日内預繳稅款。

法律、行政法規對納稅人預繳稅款另有(yǒu)規定的，從其規定。

第三十二條 增值稅由稅務(wù)機關征收，進口貨物(wù)的增值稅由海關代征。

海關應當将代征增值稅和貨物(wù)出口報關的信息提供給稅務(wù)機關。

個人攜帶或者寄遞進境物(wù)品增值稅的計征辦(bàn)法由國(guó)務(wù)院制定，報全國(guó)人民(mín)代表大會常務(wù)委員會備案。

第三十三條 納稅人出口貨物(wù)或者跨境銷售服務(wù)、無形資産(chǎn)，适用(yòng)零稅率的，應當向主管稅務(wù)機關申報辦(bàn)理(lǐ)退（免）稅。出口退（免）稅的具(jù)體(tǐ)辦(bàn)法，由國(guó)務(wù)院制定。

第三十四條 納稅人應當依法開具(jù)和使用(yòng)增值稅發票。增值稅發票包括紙質(zhì)發票和電(diàn)子發票。電(diàn)子發票與紙質(zhì)發票具(jù)有(yǒu)同等法律效力。

國(guó)家積極推廣使用(yòng)電(diàn)子發票。

第三十五條 稅務(wù)機關與工(gōng)業和信息化、公(gōng)安(ān)、海關、市場監督管理(lǐ)、人民(mín)銀行、金融監督管理(lǐ)等部門建立增值稅涉稅信息共享機制和工(gōng)作(zuò)配合機制。

有(yǒu)關部門應當依照法律、行政法規，在各自職責範圍内，支持、協助稅務(wù)機關開展增值稅征收管理(lǐ)。

第三十六條 增值稅的征收管理(lǐ)依照本法和《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》的規定執行。

第三十七條 納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)機關及其工(gōng)作(zuò)人員違反本法規定的，依照《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》和有(yǒu)關法律、行政法規的規定追究法律責任。

第六章 附則

第三十八條 本法自2026年1月1日起施行。《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)增值稅暫行條例》同時廢止。