第一章　總　　則

 

第一條　為(wèi)了加強發票管理(lǐ)和财務(wù)監督，保障國(guó)家稅收收入，維護經濟秩序，根據《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》，制定本辦(bàn)法。

第二條　在中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)境内印制、領用(yòng)、開具(jù)、取得、保管、繳銷發票的單位和個人（以下稱印制、使用(yòng)發票的單位和個人），必須遵守本辦(bàn)法。

第三條　本辦(bàn)法所稱發票，是指在購(gòu)銷商(shāng)品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他(tā)經營活動中(zhōng)，開具(jù)、收取的收付款憑證。

發票包括紙質(zhì)發票和電(diàn)子發票。電(diàn)子發票與紙質(zhì)發票具(jù)有(yǒu)同等法律效力。國(guó)家積極推廣使用(yòng)電(diàn)子發票。

第四條　發票管理(lǐ)工(gōng)作(zuò)應當堅持和加強黨的領導，為(wèi)經濟社會發展服務(wù)。

國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門統一負責全國(guó)的發票管理(lǐ)工(gōng)作(zuò)。省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關依據職責做好本行政區(qū)域内的發票管理(lǐ)工(gōng)作(zuò)。

财政、審計、市場監督管理(lǐ)、公(gōng)安(ān)等有(yǒu)關部門在各自的職責範圍内，配合稅務(wù)機關做好發票管理(lǐ)工(gōng)作(zuò)。

第五條　發票的種類、聯次、内容、編碼規則、數據标準、使用(yòng)範圍等具(jù)體(tǐ)管理(lǐ)辦(bàn)法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規定。

第六條　對違反發票管理(lǐ)法規的行為(wèi)，任何單位和個人可(kě)以舉報。稅務(wù)機關應當為(wèi)檢舉人保密，并酌情給予獎勵。

 

第二章　發票的印制

 

第七條　增值稅專用(yòng)發票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門确定的企業印制；其他(tā)發票，按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關确定的企業印制。禁止私自印制、僞造、變造發票。

第八條　印制發票的企業應當具(jù)備下列條件：

（一）取得印刷經營許可(kě)證和營業執照；

（二）設備、技(jì )術水平能(néng)夠滿足印制發票的需要；

（三）有(yǒu)健全的财務(wù)制度和嚴格的質(zhì)量監督、安(ān)全管理(lǐ)、保密制度。

稅務(wù)機關應當按照政府采購(gòu)有(yǒu)關規定确定印制發票的企業。

第九條　印制發票應當使用(yòng)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門确定的全國(guó)統一的發票防僞專用(yòng)品。禁止非法制造發票防僞專用(yòng)品。

第十條　發票應當套印全國(guó)統一發票監制章。全國(guó)統一發票監制章的式樣和發票版面印刷的要求，由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規定。發票監制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關制作(zuò)。禁止僞造發票監制章。

發票實行不定期換版制度。

第十一條　印制發票的企業按照稅務(wù)機關的統一規定，建立發票印制管理(lǐ)制度和保管措施。

發票監制章和發票防僞專用(yòng)品的使用(yòng)和管理(lǐ)實行專人負責制度。

第十二條　印制發票的企業必須按照稅務(wù)機關确定的式樣和數量印制發票。

第十三條　發票應當使用(yòng)中(zhōng)文(wén)印制。民(mín)族自治地方的發票，可(kě)以加印當地一種通用(yòng)的民(mín)族文(wén)字。有(yǒu)實際需要的，也可(kě)以同時使用(yòng)中(zhōng)外兩種文(wén)字印制。

第十四條　各省、自治區(qū)、直轄市内的單位和個人使用(yòng)的發票，除增值稅專用(yòng)發票外，應當在本省、自治區(qū)、直轄市内印制；确有(yǒu)必要到外省、自治區(qū)、直轄市印制的，應當由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關商(shāng)印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關同意後确定印制發票的企業。

禁止在境外印制發票。

 

第三章　發票的領用(yòng)

 

第十五條　需要領用(yòng)發票的單位和個人，應當持設立登記證件或者稅務(wù)登記證件，以及經辦(bàn)人身份證明，向主管稅務(wù)機關辦(bàn)理(lǐ)發票領用(yòng)手續。領用(yòng)紙質(zhì)發票的，還應當提供按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規定式樣制作(zuò)的發票專用(yòng)章的印模。主管稅務(wù)機關根據領用(yòng)單位和個人的經營範圍、規模和風險等級，在5個工(gōng)作(zuò)日内确認領用(yòng)發票的種類、數量以及領用(yòng)方式。

單位和個人領用(yòng)發票時，應當按照稅務(wù)機關的規定報告發票使用(yòng)情況，稅務(wù)機關應當按照規定進行查驗。

第十六條　需要臨時使用(yòng)發票的單位和個人，可(kě)以憑購(gòu)銷商(shāng)品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他(tā)經營活動的書面證明、經辦(bàn)人身份證明，直接向經營地稅務(wù)機關申請代開發票。依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的，稅務(wù)機關應當先征收稅款，再開具(jù)發票。稅務(wù)機關根據發票管理(lǐ)的需要，可(kě)以按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規定委托其他(tā)單位代開發票。

禁止非法代開發票。

第十七條　臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務(wù)機關的證明，向經營地稅務(wù)機關領用(yòng)經營地的發票。

臨時在本省、自治區(qū)、直轄市以内跨市、縣從事經營活動領用(yòng)發票的辦(bàn)法，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關規定。

 

第四章　發票的開具(jù)和保管

 

第十八條　銷售商(shāng)品、提供服務(wù)以及從事其他(tā)經營活動的單位和個人，對外發生經營業務(wù)收取款項，收款方應當向付款方開具(jù)發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具(jù)發票。

第十九條　所有(yǒu)單位和從事生産(chǎn)、經營活動的個人在購(gòu)買商(shāng)品、接受服務(wù)以及從事其他(tā)經營活動支付款項，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名(míng)和金額。

第二十條　不符合規定的發票，不得作(zuò)為(wèi)财務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有(yǒu)權拒收。

第二十一條　開具(jù)發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具(jù)，開具(jù)紙質(zhì)發票應當加蓋發票專用(yòng)章。

任何單位和個人不得有(yǒu)下列虛開發票行為(wèi)：

（一）為(wèi)他(tā)人、為(wèi)自己開具(jù)與實際經營業務(wù)情況不符的發票；

（二）讓他(tā)人為(wèi)自己開具(jù)與實際經營業務(wù)情況不符的發票；

（三）介紹他(tā)人開具(jù)與實際經營業務(wù)情況不符的發票。

第二十二條　安(ān)裝(zhuāng)稅控裝(zhuāng)置的單位和個人，應當按照規定使用(yòng)稅控裝(zhuāng)置開具(jù)發票，并按期向主管稅務(wù)機關報送開具(jù)發票的數據。

使用(yòng)非稅控電(diàn)子器具(jù)開具(jù)發票的，應當将非稅控電(diàn)子器具(jù)使用(yòng)的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機關備案，并按照規定保存、報送開具(jù)發票的數據。

單位和個人開發電(diàn)子發票信息系統自用(yòng)或者為(wèi)他(tā)人提供電(diàn)子發票服務(wù)的，應當遵守國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規定。

第二十三條　任何單位和個人應當按照發票管理(lǐ)規定使用(yòng)發票，不得有(yǒu)下列行為(wèi)：

（一）轉借、轉讓、介紹他(tā)人轉讓發票、發票監制章和發票防僞專用(yòng)品；

（二）知道或者應當知道是私自印制、僞造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具(jù)、存放、攜帶、郵寄、運輸；

（三）拆本使用(yòng)發票；

（四）擴大發票使用(yòng)範圍；

（五）以其他(tā)憑證代替發票使用(yòng)；

（六）竊取、截留、篡改、出售、洩露發票數據。

稅務(wù)機關應當提供查詢發票真僞的便捷渠道。

第二十四條　除國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規定的特殊情形外，紙質(zhì)發票限于領用(yòng)單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市内開具(jù)。

省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關可(kě)以規定跨市、縣開具(jù)紙質(zhì)發票的辦(bàn)法。

第二十五條　除國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規定的特殊情形外，任何單位和個人不得跨規定的使用(yòng)區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發票。

禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境。

第二十六條　開具(jù)發票的單位和個人應當建立發票使用(yòng)登記制度，配合稅務(wù)機關進行身份驗證，并定期向主管稅務(wù)機關報告發票使用(yòng)情況。

第二十七條　開具(jù)發票的單位和個人應當在辦(bàn)理(lǐ)變更或者注銷稅務(wù)登記的同時，辦(bàn)理(lǐ)發票的變更、繳銷手續。

第二十八條　開具(jù)發票的單位和個人應當按照國(guó)家有(yǒu)關規定存放和保管發票，不得擅自損毀。已經開具(jù)的發票存根聯，應當保存5年。

 

第五章　發票的檢查

 

第二十九條　稅務(wù)機關在發票管理(lǐ)中(zhōng)有(yǒu)權進行下列檢查：

（一）檢查印制、領用(yòng)、開具(jù)、取得、保管和繳銷發票的情況；

（二）調出發票查驗；

（三）查閱、複制與發票有(yǒu)關的憑證、資料；

（四）向當事各方詢問與發票有(yǒu)關的問題和情況；

（五）在查處發票案件時，對與案件有(yǒu)關的情況和資料，可(kě)以記錄、錄音、錄像、照像和複制。

第三十條　印制、使用(yòng)發票的單位和個人，必須接受稅務(wù)機關依法檢查，如實反映情況，提供有(yǒu)關資料，不得拒絕、隐瞞。

稅務(wù)人員進行檢查時，應當出示稅務(wù)檢查證。

第三十一條　稅務(wù)機關需要将已開具(jù)的發票調出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具(jù)發票換票證。發票換票證與所調出查驗的發票有(yǒu)同等的效力。被調出查驗發票的單位和個人不得拒絕接受。

稅務(wù)機關需要将空白發票調出查驗時，應當開具(jù)收據；經查無問題的，應當及時返還。

第三十二條　單位和個人從中(zhōng)國(guó)境外取得的與納稅有(yǒu)關的發票或者憑證，稅務(wù)機關在納稅審查時有(yǒu)疑義的，可(kě)以要求其提供境外公(gōng)證機構或者注冊會計師的确認證明，經稅務(wù)機關審核認可(kě)後，方可(kě)作(zuò)為(wèi)記賬核算的憑證。

 

第六章　罰　　則

 

第三十三條　違反本辦(bàn)法的規定，有(yǒu)下列情形之一的，由稅務(wù)機關責令改正，可(kě)以處1萬元以下的罰款；有(yǒu)違法所得的予以沒收：

（一）應當開具(jù)而未開具(jù)發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具(jù)發票，或者未加蓋發票專用(yòng)章的；

（二）使用(yòng)稅控裝(zhuāng)置開具(jù)發票，未按期向主管稅務(wù)機關報送開具(jù)發票的數據的；

（三）使用(yòng)非稅控電(diàn)子器具(jù)開具(jù)發票，未将非稅控電(diàn)子器具(jù)使用(yòng)的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機關備案，或者未按照規定保存、報送開具(jù)發票的數據的；

（四）拆本使用(yòng)發票的；

（五）擴大發票使用(yòng)範圍的；

（六）以其他(tā)憑證代替發票使用(yòng)的；

（七）跨規定區(qū)域開具(jù)發票的；

（八）未按照規定繳銷發票的；

（九）未按照規定存放和保管發票的。

第三十四條　跨規定的使用(yòng)區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境的，由稅務(wù)機關責令改正，可(kě)以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有(yǒu)違法所得的予以沒收。

丢失發票或者擅自損毀發票的，依照前款規定處罰。

第三十五條　違反本辦(bàn)法的規定虛開發票的，由稅務(wù)機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可(kě)以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

非法代開發票的，依照前款規定處罰。

第三十六條　私自印制、僞造、變造發票，非法制造發票防僞專用(yòng)品，僞造發票監制章，竊取、截留、篡改、出售、洩露發票數據的，由稅務(wù)機關沒收違法所得，沒收、銷毀作(zuò)案工(gōng)具(jù)和非法物(wù)品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

前款規定的處罰，《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》有(yǒu)規定的，依照其規定執行。

第三十七條　有(yǒu)下列情形之一的，由稅務(wù)機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有(yǒu)違法所得的予以沒收：

（一）轉借、轉讓、介紹他(tā)人轉讓發票、發票監制章和發票防僞專用(yòng)品的；

（二）知道或者應當知道是私自印制、僞造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具(jù)、存放、攜帶、郵寄、運輸的。

第三十八條　對違反發票管理(lǐ)規定2次以上或者情節嚴重的單位和個人，稅務(wù)機關可(kě)以向社會公(gōng)告。

第三十九條　違反發票管理(lǐ)法規，導緻其他(tā)單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機關沒收違法所得，可(kě)以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

第四十條　當事人對稅務(wù)機關的處罰決定不服的，可(kě)以依法申請行政複議或者向人民(mín)法院提起行政訴訟。

第四十一條　稅務(wù)人員利用(yòng)職權之便，故意刁難印制、使用(yòng)發票的單位和個人，或者有(yǒu)違反發票管理(lǐ)法規行為(wèi)的，依照國(guó)家有(yǒu)關規定給予處分(fēn)；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

 

第七章　附　　則

 

第四十二條　國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門可(kě)以根據有(yǒu)關行業特殊的經營方式和業務(wù)需求，會同國(guó)務(wù)院有(yǒu)關主管部門制定該行業的發票管理(lǐ)辦(bàn)法。

國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門可(kě)以根據增值稅專用(yòng)發票管理(lǐ)的特殊需要，制定增值稅專用(yòng)發票的具(jù)體(tǐ)管理(lǐ)辦(bàn)法。

第四十三條　本辦(bàn)法自發布之日起施行。财政部1986年發布的《全國(guó)發票管理(lǐ)暫行辦(bàn)法》和原國(guó)家稅務(wù)局1991年發布的《關于對外商(shāng)投資企業和外國(guó)企業發票管理(lǐ)的暫行規定》同時廢止。