國(guó)家稅務(wù)總局令

 

 第 56 号 

 

 

《國(guó)家稅務(wù)總局關于修改〈中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)發票管理(lǐ)辦(bàn)法實施細則〉的決定》已經2023年12月29日國(guó)家稅務(wù)總局第3次局務(wù)會議審議通過，現予公(gōng)布，自2024年3月1日起施行。

 

 

 

   國(guó)家稅務(wù)總局局長(cháng)：胡靜林

 

2024年1月15日  

 

國(guó)家稅務(wù)總局關于修改《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)發票管理(lǐ)辦(bàn)法實施細則》的決定

為(wèi)保障《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)發票管理(lǐ)辦(bàn)法》(以下簡稱《辦(bàn)法》)頒布後有(yǒu)效實施，國(guó)家稅務(wù)總局決定對《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)發票管理(lǐ)辦(bàn)法實施細則》作(zuò)如下修改：

一、增加一條，作(zuò)為(wèi)第三條：“《辦(bàn)法》第三條所稱電(diàn)子發票是指在購(gòu)銷商(shāng)品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他(tā)經營活動中(zhōng)，按照稅務(wù)機關發票管理(lǐ)規定以數據電(diàn)文(wén)形式開具(jù)、收取的收付款憑證。

“電(diàn)子發票與紙質(zhì)發票的法律效力相同，任何單位和個人不得拒收。”

二、增加一條，作(zuò)為(wèi)第四條：“稅務(wù)機關建設電(diàn)子發票服務(wù)平台，為(wèi)用(yòng)票單位和個人提供數字化等形态電(diàn)子發票開具(jù)、交付、查驗等服務(wù)。”

三、增加一條，作(zuò)為(wèi)第五條：“稅務(wù)機關應當按照法律、行政法規的規定，建立健全發票數據安(ān)全管理(lǐ)制度，保障發票數據安(ān)全。

“單位和個人按照國(guó)家稅務(wù)總局有(yǒu)關規定開展發票數據處理(lǐ)活動，依法承擔發票數據安(ān)全保護義務(wù)，不得超過規定的數量存儲發票數據，不得違反規定使用(yòng)、非法出售或非法向他(tā)人提供發票數據。”

四、第四條改為(wèi)第七條，第一款修改為(wèi)：“發票的基本内容包括:發票的名(míng)稱、發票代碼和号碼、聯次及用(yòng)途、客戶名(míng)稱、開戶銀行及賬号、商(shāng)品名(míng)稱或經營項目、計量單位、數量、單價、大小(xiǎo)寫金額、稅率（征收率）、稅額、開票人、開票日期、開票單位（個人）名(míng)稱（章）等。”

五、第五條改為(wèi)第八條，修改為(wèi)：“領用(yòng)發票單位可(kě)以書面向稅務(wù)機關要求使用(yòng)印有(yǒu)本單位名(míng)稱的發票，稅務(wù)機關依據《辦(bàn)法》第十五條的規定，确認印有(yǒu)該單位名(míng)稱發票的種類和數量。”

六、第六條改為(wèi)第九條，修改為(wèi)：“稅務(wù)機關根據政府采購(gòu)合同和發票防僞用(yòng)品管理(lǐ)要求對印制發票企業實施監督管理(lǐ)。”

七、第十條改為(wèi)第十三條，第一款修改為(wèi)：“監制發票的稅務(wù)機關根據需要下達發票印制通知書，印制企業必須按照要求印制。”

八、第十三條改為(wèi)第十六條，第一款修改為(wèi)：“《辦(bàn)法》第十五條所稱發票專用(yòng)章是指領用(yòng)發票單位和個人在其開具(jù)紙質(zhì)發票時加蓋的有(yǒu)其名(míng)稱、統一社會信用(yòng)代碼或者納稅人識别号、發票專用(yòng)章字樣的印章。”

九、第十五條改為(wèi)第十八條，修改為(wèi)：“《辦(bàn)法》第十五條所稱領用(yòng)方式是指批量供應、交舊領新(xīn)、驗舊領新(xīn)、額度确定等方式。

“稅務(wù)機關根據單位和個人的稅收風險程度、納稅信用(yòng)級别、實際經營情況确定或調整其領用(yòng)發票的種類、數量、額度以及領用(yòng)方式。”

十、删除第十六條、第十八條、第二十一條、第二十二條、第二十三條、第三十七條。

十一、增加一條，作(zuò)為(wèi)第二十五條:“《辦(bàn)法》第十九條規定的不得變更金額，包括不得變更涉及金額計算的單價和數量。”

十二、第二十七條改為(wèi)第二十六條，修改為(wèi)：“開具(jù)紙質(zhì)發票後，如發生銷售退回、開票有(yǒu)誤、應稅服務(wù)中(zhōng)止等情形，需要作(zuò)廢發票的，應當收回原發票全部聯次并注明‘作(zuò)廢’字樣後作(zuò)廢發票。

“開具(jù)紙質(zhì)發票後，如發生銷售退回、開票有(yǒu)誤、應稅服務(wù)中(zhōng)止、銷售折讓等情形，需要開具(jù)紅字發票的，應當收回原發票全部聯次并注明‘紅沖’字樣後開具(jù)紅字發票。無法收回原發票全部聯次的，應當取得對方有(yǒu)效證明後開具(jù)紅字發票。”

十三、增加一條，作(zuò)為(wèi)第二十七條：“開具(jù)電(diàn)子發票後，如發生銷售退回、開票有(yǒu)誤、應稅服務(wù)中(zhōng)止、銷售折讓等情形的，應當按照規定開具(jù)紅字發票。”

十四、第二十八條修改為(wèi)：“單位和個人在開具(jù)發票時，應當填寫項目齊全，内容真實。

“開具(jù)紙質(zhì)發票應當按照發票号碼順序填開，字迹清楚，全部聯次一次打印，内容完全一緻，并在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用(yòng)章。”

十五、增加一條，作(zuò)為(wèi)第二十九條：“《辦(bàn)法》第二十一條所稱與實際經營業務(wù)情況不符是指具(jù)有(yǒu)下列行為(wèi)之一的：

“（一）未購(gòu)銷商(shāng)品、未提供或者接受服務(wù)、未從事其他(tā)經營活動，而開具(jù)或取得發票；

“（二）有(yǒu)購(gòu)銷商(shāng)品、提供或者接受服務(wù)、從事其他(tā)經營活動，但開具(jù)或取得的發票載明的購(gòu)買方、銷售方、商(shāng)品名(míng)稱或經營項目、金額等與實際情況不符。”

十六、增加一條，作(zuò)為(wèi)第三十一條：“單位和個人向委托人提供發票領用(yòng)、開具(jù)等服務(wù)，應當接受稅務(wù)機關監管，所存儲發票數據的最大數量應當符合稅務(wù)機關的規定。”

十七、增加一條，作(zuò)為(wèi)第三十二條：“開發電(diàn)子發票信息系統為(wèi)他(tā)人提供發票數據查詢、下載、存儲、使用(yòng)等涉稅服務(wù)的，應當符合稅務(wù)機關的數據标準和管理(lǐ)規定，并與委托人簽訂協議，不得超越授權範圍使用(yòng)發票數據。”

十八、增加一條，作(zuò)為(wèi)第三十四條：“《辦(bàn)法》第二十六條所稱身份驗證是指單位和個人在領用(yòng)、開具(jù)、代開發票時，其經辦(bàn)人應當實名(míng)辦(bàn)稅。”

十九、增加一條，作(zuò)為(wèi)第三十六條：“稅務(wù)機關在發票檢查中(zhōng)，可(kě)以對發票數據進行提取、調出、查閱、複制。”

二十、第三十四條改為(wèi)第三十九條，修改為(wèi)：“稅務(wù)機關對違反發票管理(lǐ)法規的行為(wèi)依法進行處罰的，由縣以上稅務(wù)機關決定；罰款額在2000元以下的，可(kě)由稅務(wù)所決定。”

二十一、增加一條，作(zuò)為(wèi)第四十條：“《辦(bàn)法》第三十三條第六項規定以其他(tā)憑證代替發票使用(yòng)的，包括：

“（一）應當開具(jù)發票而未開具(jù)發票，以其他(tā)憑證代替發票使用(yòng)；

“（二）應當取得發票而未取得發票，以發票外的其他(tā)憑證或者自制憑證用(yòng)于抵扣稅款、出口退稅、稅前扣除和财務(wù)報銷；

“（三）取得不符合規定的發票，用(yòng)于抵扣稅款、出口退稅、稅前扣除和财務(wù)報銷。

“構成逃避繳納稅款、騙取出口退稅、虛開發票的，按照《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》《辦(bàn)法》相關規定執行。”

二十二、第三十五條改為(wèi)第四十一條，修改為(wèi)：“《辦(bàn)法》第三十八條所稱的公(gōng)告是指，稅務(wù)機關應當在辦(bàn)稅場所或者廣播、電(diàn)視、報紙、期刊、網絡等新(xīn)聞媒體(tǐ)上公(gōng)告納稅人發票違法的情況。公(gōng)告内容包括：納稅人名(míng)稱、統一社會信用(yòng)代碼或者納稅人識别号、經營地點、違反發票管理(lǐ)法規的具(jù)體(tǐ)情況。”

二十三、增加一條，作(zuò)為(wèi)第四十三條：“計劃單列市稅務(wù)局參照《辦(bàn)法》中(zhōng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局的職責做好發票管理(lǐ)工(gōng)作(zuò)。”

二十四、第三條、第七條、第十四條、第三十一條中(zhōng)的“發票”修改為(wèi)“紙質(zhì)發票”。

二十五、第三章名(míng)稱以及第十四條中(zhōng)的“領購(gòu)”修改為(wèi)“領用(yòng)”。

此外，對條文(wén)順序和個别文(wén)字作(zuò)相應調整和修改。

本決定自2024年3月1日起施行。

《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)發票管理(lǐ)辦(bàn)法實施細則》根據本決定作(zuò)相應修改，重新(xīn)公(gōng)布。

 

 

 

中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)發票管理(lǐ)辦(bàn)法實施細則

（2011年2月14日國(guó)家稅務(wù)總局令第25号公(gōng)布  根據2014年12月27日《國(guó)家稅務(wù)總局關于修改〈中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)發票管理(lǐ)辦(bàn)法實施細則〉的決定》第一次修正  根據2018年6月15日《國(guó)家稅務(wù)總局關于修改部分(fēn)稅務(wù)部門規章的決定》第二次修正  根據2019年7月24日《國(guó)家稅務(wù)總局關于公(gōng)布取消一批稅務(wù)證明事項以及廢止和修改部分(fēn)規章規範性文(wén)件的決定》第三次修正  根據2024年1月15日《國(guó)家稅務(wù)總局關于修改〈中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)發票管理(lǐ)辦(bàn)法實施細則〉的決定》第四次修正）

 

• 第一章 總則

 

第一條　根據《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)發票管理(lǐ)辦(bàn)法》(以下簡稱《辦(bàn)法》)規定，制定本實施細則。

第二條　在全國(guó)範圍内統一式樣的發票，由國(guó)家稅務(wù)總局确定。

在省、自治區(qū)、直轄市範圍内統一式樣的發票，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局（以下簡稱省稅務(wù)局）确定。

第三條　《辦(bàn)法》第三條所稱電(diàn)子發票是指在購(gòu)銷商(shāng)品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他(tā)經營活動中(zhōng)，按照稅務(wù)機關發票管理(lǐ)規定以數據電(diàn)文(wén)形式開具(jù)、收取的收付款憑證。

電(diàn)子發票與紙質(zhì)發票的法律效力相同，任何單位和個人不得拒收。

第四條　稅務(wù)機關建設電(diàn)子發票服務(wù)平台，為(wèi)用(yòng)票單位和個人提供數字化等形态電(diàn)子發票開具(jù)、交付、查驗等服務(wù)。

第五條　稅務(wù)機關應當按照法律、行政法規的規定，建立健全發票數據安(ān)全管理(lǐ)制度，保障發票數據安(ān)全。

單位和個人按照國(guó)家稅務(wù)總局有(yǒu)關規定開展發票數據處理(lǐ)活動，依法承擔發票數據安(ān)全保護義務(wù)，不得超過規定的數量存儲發票數據，不得違反規定使用(yòng)、非法出售或非法向他(tā)人提供發票數據。

第六條　紙質(zhì)發票的基本聯次包括存根聯、發票聯、記賬聯。存根聯由收款方或開票方留存備查；發票聯由付款方或受票方作(zuò)為(wèi)付款原始憑證；記賬聯由收款方或開票方作(zuò)為(wèi)記賬原始憑證。

省以上稅務(wù)機關可(kě)根據紙質(zhì)發票管理(lǐ)情況以及納稅人經營業務(wù)需要，增減除發票聯以外的其他(tā)聯次，并确定其用(yòng)途。

第七條　發票的基本内容包括:發票的名(míng)稱、發票代碼和号碼、聯次及用(yòng)途、客戶名(míng)稱、開戶銀行及賬号、商(shāng)品名(míng)稱或經營項目、計量單位、數量、單價、大小(xiǎo)寫金額、稅率（征收率）、稅額、開票人、開票日期、開票單位（個人）名(míng)稱（章）等。

省以上稅務(wù)機關可(kě)根據經濟活動以及發票管理(lǐ)需要，确定發票的具(jù)體(tǐ)内容。

第八條　領用(yòng)發票單位可(kě)以書面向稅務(wù)機關要求使用(yòng)印有(yǒu)本單位名(míng)稱的發票，稅務(wù)機關依據《辦(bàn)法》第十五條的規定，确認印有(yǒu)該單位名(míng)稱發票的種類和數量。

 

• 第二章 發票的印制

 

第九條　稅務(wù)機關根據政府采購(gòu)合同和發票防僞用(yòng)品管理(lǐ)要求對印制發票企業實施監督管理(lǐ)。

第十條　全國(guó)統一的紙質(zhì)發票防僞措施由國(guó)家稅務(wù)總局确定，省稅務(wù)局可(kě)以根據需要增加本地區(qū)的紙質(zhì)發票防僞措施,并向國(guó)家稅務(wù)總局備案。

紙質(zhì)發票防僞專用(yòng)品應當按照規定專庫保管，不得丢失。次品、廢品應當在稅務(wù)機關監督下集中(zhōng)銷毀。

第十一條　全國(guó)統一發票監制章是稅務(wù)機關管理(lǐ)發票的法定标志(zhì)，其形狀、規格、内容、印色由國(guó)家稅務(wù)總局規定。

第十二條　全國(guó)範圍内發票換版由國(guó)家稅務(wù)總局确定；省、自治區(qū)、直轄市範圍内發票換版由省稅務(wù)局确定。

發票換版時，應當進行公(gōng)告。

第十三條　監制發票的稅務(wù)機關根據需要下達發票印制通知書，印制企業必須按照要求印制。

發票印制通知書應當載明印制發票企業名(míng)稱、用(yòng)票單位名(míng)稱、發票名(míng)稱、發票代碼、種類、聯次、規格、印色、印制數量、起止号碼、交貨時間、地點等内容。

第十四條  印制發票企業印制完畢的成品應當按照規定驗收後專庫保管，不得丢失。廢品應當及時銷毀。

 

• 第三章 發票的領用(yòng)

 

第十五條　《辦(bàn)法》第十五條所稱經辦(bàn)人身份證明是指經辦(bàn)人的居民(mín)身份證、護照或者其他(tā)能(néng)證明經辦(bàn)人身份的證件。

第十六條　《辦(bàn)法》第十五條所稱發票專用(yòng)章是指領用(yòng)發票單位和個人在其開具(jù)紙質(zhì)發票時加蓋的有(yǒu)其名(míng)稱、統一社會信用(yòng)代碼或者納稅人識别号、發票專用(yòng)章字樣的印章。

發票專用(yòng)章式樣由國(guó)家稅務(wù)總局确定。

第十七條　稅務(wù)機關對領用(yòng)紙質(zhì)發票單位和個人提供的發票專用(yòng)章的印模應當留存備查。

第十八條　《辦(bàn)法》第十五條所稱領用(yòng)方式是指批量供應、交舊領新(xīn)、驗舊領新(xīn)、額度确定等方式。

稅務(wù)機關根據單位和個人的稅收風險程度、納稅信用(yòng)級别、實際經營情況确定或調整其領用(yòng)發票的種類、數量、額度以及領用(yòng)方式。

第十九條　《辦(bàn)法》第十五條所稱發票使用(yòng)情況是指發票領用(yòng)存情況及相關開票數據。

第二十條　《辦(bàn)法》第十六條所稱書面證明是指有(yǒu)關業務(wù)合同、協議或者稅務(wù)機關認可(kě)的其他(tā)資料。

第二十一條　稅務(wù)機關應當與受托代開發票的單位簽訂協議，明确代開發票的種類、對象、内容和相關責任等内容。

 

• 第四章 發票的開具(jù)和保管

 

第二十二條　《辦(bàn)法》第十八條所稱特殊情況下，由付款方向收款方開具(jù)發票，是指下列情況：

（一）收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時；

（二）國(guó)家稅務(wù)總局認為(wèi)其他(tā)需要由付款方向收款方開具(jù)發票的。

第二十三條　向消費者個人零售小(xiǎo)額商(shāng)品或者提供零星服務(wù)的，是否可(kě)免予逐筆(bǐ)開具(jù)發票，由省稅務(wù)局确定。

第二十四條　填開發票的單位和個人必須在發生經營業務(wù)确認營業收入時開具(jù)發票。未發生經營業務(wù)一律不準開具(jù)發票。

第二十五條　《辦(bàn)法》第十九條規定的不得變更金額，包括不得變更涉及金額計算的單價和數量。

第二十六條　開具(jù)紙質(zhì)發票後，如發生銷售退回、開票有(yǒu)誤、應稅服務(wù)中(zhōng)止等情形，需要作(zuò)廢發票的，應當收回原發票全部聯次并注明“作(zuò)廢”字樣後作(zuò)廢發票。

開具(jù)紙質(zhì)發票後，如發生銷售退回、開票有(yǒu)誤、應稅服務(wù)中(zhōng)止、銷售折讓等情形，需要開具(jù)紅字發票的，應當收回原發票全部聯次并注明“紅沖”字樣後開具(jù)紅字發票。無法收回原發票全部聯次的，應當取得對方有(yǒu)效證明後開具(jù)紅字發票。

第二十七條　開具(jù)電(diàn)子發票後，如發生銷售退回、開票有(yǒu)誤、應稅服務(wù)中(zhōng)止、銷售折讓等情形的，應當按照規定開具(jù)紅字發票。

第二十八條　單位和個人在開具(jù)發票時，應當填寫項目齊全，内容真實。

開具(jù)紙質(zhì)發票應當按照發票号碼順序填開，字迹清楚，全部聯次一次打印，内容完全一緻，并在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用(yòng)章。

第二十九條　《辦(bàn)法》第二十一條所稱與實際經營業務(wù)情況不符是指具(jù)有(yǒu)下列行為(wèi)之一的：

（一）未購(gòu)銷商(shāng)品、未提供或者接受服務(wù)、未從事其他(tā)經營活動，而開具(jù)或取得發票；

（二）有(yǒu)購(gòu)銷商(shāng)品、提供或者接受服務(wù)、從事其他(tā)經營活動，但開具(jù)或取得的發票載明的購(gòu)買方、銷售方、商(shāng)品名(míng)稱或經營項目、金額等與實際情況不符。

第三十條　開具(jù)發票應當使用(yòng)中(zhōng)文(wén)。民(mín)族自治地方可(kě)以同時使用(yòng)當地通用(yòng)的一種民(mín)族文(wén)字。

第三十一條　單位和個人向委托人提供發票領用(yòng)、開具(jù)等服務(wù)，應當接受稅務(wù)機關監管，所存儲發票數據的最大數量應當符合稅務(wù)機關的規定。

第三十二條　開發電(diàn)子發票信息系統為(wèi)他(tā)人提供發票數據查詢、下載、存儲、使用(yòng)等涉稅服務(wù)的，應當符合稅務(wù)機關的數據标準和管理(lǐ)規定，并與委托人簽訂協議，不得超越授權範圍使用(yòng)發票數據。

第三十三條　《辦(bàn)法》第二十五條所稱規定的使用(yòng)區(qū)域是指國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規定的區(qū)域。

第三十四條　《辦(bàn)法》第二十六條所稱身份驗證是指單位和個人在領用(yòng)、開具(jù)、代開發票時，其經辦(bàn)人應當實名(míng)辦(bàn)稅。

第三十五條　使用(yòng)紙質(zhì)發票的單位和個人應當妥善保管發票。發生發票丢失情形時，應當于發現丢失當日書面報告稅務(wù)機關。

 

• 第五章 發票的檢查

 

第三十六條　稅務(wù)機關在發票檢查中(zhōng)，可(kě)以對發票數據進行提取、調出、查閱、複制。

第三十七條　《辦(bàn)法》第三十一條所稱發票換票證僅限于在本縣(市)範圍内使用(yòng)。需要調出外縣（市）的發票查驗時，應當提請該縣（市）稅務(wù)機關調取發票。

第三十八條　用(yòng)票單位和個人有(yǒu)權申請稅務(wù)機關對發票的真僞進行鑒别。收到申請的稅務(wù)機關應當受理(lǐ)并負責鑒别發票的真僞；鑒别有(yǒu)困難的，可(kě)以提請發票監制稅務(wù)機關協助鑒别。

在僞造、變造現場以及買賣地、存放地查獲的發票，由當地稅務(wù)機關鑒别。

 

• 第六章 罰則

 

第三十九條　稅務(wù)機關對違反發票管理(lǐ)法規的行為(wèi)依法進行處罰的，由縣以上稅務(wù)機關決定；罰款額在2000元以下的，可(kě)由稅務(wù)所決定。

第四十條　《辦(bàn)法》第三十三條第六項規定以其他(tā)憑證代替發票使用(yòng)的，包括：

（一）應當開具(jù)發票而未開具(jù)發票，以其他(tā)憑證代替發票使用(yòng)；

（二）應當取得發票而未取得發票，以發票外的其他(tā)憑證或者自制憑證用(yòng)于抵扣稅款、出口退稅、稅前扣除和财務(wù)報銷；

（三）取得不符合規定的發票，用(yòng)于抵扣稅款、出口退稅、稅前扣除和财務(wù)報銷。

構成逃避繳納稅款、騙取出口退稅、虛開發票的，按照《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》《辦(bàn)法》相關規定執行。

第四十一條　《辦(bàn)法》第三十八條所稱的公(gōng)告是指，稅務(wù)機關應當在辦(bàn)稅場所或者廣播、電(diàn)視、報紙、期刊、網絡等新(xīn)聞媒體(tǐ)上公(gōng)告納稅人發票違法的情況。公(gōng)告内容包括：納稅人名(míng)稱、統一社會信用(yòng)代碼或者納稅人識别号、經營地點、違反發票管理(lǐ)法規的具(jù)體(tǐ)情況。

第四十二條　對違反發票管理(lǐ)法規情節嚴重構成犯罪的，稅務(wù)機關應當依法移送司法機關處理(lǐ)。

• 第七章 附則

 

第四十三條　計劃單列市稅務(wù)局參照《辦(bàn)法》中(zhōng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局的職責做好發票管理(lǐ)工(gōng)作(zuò)。

第四十四條　本實施細則自2011年2月1日起施行。