如何用(yòng)足小(xiǎo)微企業稅收優惠政策？

有(yǒu)人形容小(xiǎo)微企業是社會經濟的毛細血管，雖個體(tǐ)微弱，但數量多(duō)，其作(zuò)用(yòng)不容小(xiǎo)觑。據統計，在我國(guó)小(xiǎo)微企業解決了80%的就業，創造了70%的專利發明，貢獻了60%的GDP，繳納了50%的稅收，對經濟的整體(tǐ)貢獻非常大。

什麽是小(xiǎo)微企業呢(ne)？标準是量化的，稅務(wù)認定的标準是，企業資産(chǎn)總額5000萬元以下，從業人數300人以下，應納稅所得額300萬元以下。注意，這三項标準隻有(yǒu)同時滿足了，方能(néng)被認定為(wèi)小(xiǎo)微企業。 

一、針對小(xiǎo)微企業的稅收優惠政策

小(xiǎo)微企業非常脆弱，資金實力有(yǒu)限，抗風險能(néng)力弱，市場競争能(néng)力不足。一旦經濟下行，最先倒下的就是小(xiǎo)微企業。在經濟不景氣的當下，政府出台了針對小(xiǎo)微企業的稅收優惠政策，是非常及時的。目前針對小(xiǎo)微企業出台的稅收優惠政策，堪稱幹貨，能(néng)給小(xiǎo)微企業實質(zhì)性減稅。具(jù)體(tǐ)的優惠政策有(yǒu)三條，分(fēn)别為(wèi)：

① 企業所得稅：年應稅所得額100萬元以下的，減按25%征收，征收率20%，2021年可(kě)減半征收，實際稅率降為(wèi)2.5％（25%×20%×50%）；100萬元至300萬元的，減按50%征收，征收率20%，實際稅率降為(wèi)10％（50%×20%）；

② 增值稅：小(xiǎo)微企業起征點由月收入10萬元提高到15萬元；

③ 地方小(xiǎo)稅種：資源稅、城市維護建設稅、印花(huā)稅、城鎮土地使用(yòng)稅、耕地占用(yòng)稅、教育費附加、地方教育附加等，由省政府決定，在50％幅度内減免。

上述減稅政策可(kě)回溯至2019年1月1日實施，實施期限暫定三年。至于三年後怎麽辦(bàn)，我預計優惠政策不會廢止，反而會有(yǒu)更大力度的針對小(xiǎo)微企業的減稅政策出台。

二、如何理(lǐ)解小(xiǎo)微企業稅收優惠政策

如何正确理(lǐ)解小(xiǎo)微企業稅收優惠政策，小(xiǎo)微企業又(yòu)該如何用(yòng)好、用(yòng)足稅收優惠政策，下面我就給大家做幾點說明。

第一，針對增值稅的優惠政策是有(yǒu)前提的。

無論是針對小(xiǎo)微企業的增值稅優惠政策，還是針對技(jì )術開發合同、技(jì )術轉讓合同的增值稅減免政策，都有(yǒu)附加條件，就是隻能(néng)給客戶開具(jù)增值稅普通發票。如果開具(jù)了或代開了增值稅專用(yòng)發票，增值稅減免就不能(néng)享受了。原因在于，開具(jù)增值稅專用(yòng)發票後，客戶可(kě)以認證抵扣。說白了，要想減免增值稅，需要下遊放棄抵扣增值稅。

如果增值稅不用(yòng)交了，相應的附加稅自然也就不用(yòng)交了。

第二，企業所得稅分(fēn)兩個區(qū)間計算。

針對小(xiǎo)微企業的企業所得稅優惠，應稅所得額上限提高到了300萬元，分(fēn)兩個區(qū)間适用(yòng)優惠。第一個區(qū)間：應稅所得額在100萬元以下的，實際稅率僅2.5%。第二個區(qū)間：應稅所得額在100萬以上，300萬以下的，實際稅率10%。

舉例說明一下，如果某企業應稅所得額為(wèi)150萬元，其中(zhōng)100萬元實際稅率為(wèi)2.5%，隻有(yǒu)100萬元以上那50萬元，稅率才為(wèi)10%，綜合算下來，應交企業所得稅7.5萬元。

第三，地方小(xiǎo)稅種的減稅幅度由省級政府說了算。

這等于稅務(wù)總局授權給省政府自行操作(zuò)，實際上各地減稅力度都一樣，都減少了50%。

第四，享受減稅優惠要注意臨界點。

增值稅按月納稅的，月銷售收入超過15萬元後，要全額納稅；按季納稅的，季銷售收入超過45萬元後，要全額納稅。年應稅所得額超過300萬元後，企業需就全部應稅所得額繳納企業所得稅。也就是說，針對小(xiǎo)微企業的稅收優惠政策的臨界點是起征點的概念，不是免征額的概念。