欠稅、逃稅、抗稅、騙稅和避稅的異同

（一）欠稅     

欠稅是納稅人超過稅務(wù)機關核定的納稅期限而發生的拖欠稅款的行為(wèi)。造成欠稅的原因較多(duō)，有(yǒu)主觀原因，也有(yǒu)客觀原因。若是因主觀原因造成的欠稅，屬故意欠稅；若是因客觀原因造成的欠稅，屬非故意欠稅。

“納稅人有(yǒu)特殊困難，不能(néng)按期繳納稅款的，經省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可(kě)以延期繳納稅款，但最長(cháng)不得超過3個月。”

（二）逃稅    

         逃稅，國(guó)際财政文(wén)獻局《國(guó)際稅收辭彙》上的解釋為(wèi)逃稅一詞指的是“以非法手段逃避稅收負擔，即納稅人繳納的稅少于他(tā)按規定應納的稅收。”

     2009年2月28日十一屆全國(guó)人大常委會第七次會議表決通過了《刑法修正案（七）》并自當日起施行，“偷稅”這一概念就從我國(guó)《刑法》中(zhōng)消失了，取而代之的是“逃避繳納稅款”。

新(xīn)條文(wén)：“納稅人采取欺騙、隐瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額百分(fēn)之十以上的，處三年以下有(yǒu)期徒刑或者拘役，并處罰金；數額巨大并且占應納稅額百分(fēn)之三十以上的，處三年以上七年以下有(yǒu)期徒刑，并處罰金。”  

     

新(xīn)條文(wén)：“扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額較大的，依照前款的規定處罰。對多(duō)次實施前兩款行為(wèi)，未經處理(lǐ)的，按照累計數額計算。

    有(yǒu)第一款行為(wèi)，經稅務(wù)機關依法下達追繳通知後，補繳應納稅款，繳納滞納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年内因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關給予二次以上行政處罰的除外

（三）抗稅

抗稅是以暴力或威脅方法拒不繳納稅款的行為(wèi)。抗稅是納稅人抗拒按稅收法規制度履行納稅義務(wù)的違法行為(wèi)。如拒不按稅法規定進行稅務(wù)登記和納稅申報，拒不提供納稅資料，拒絕接受稅務(wù)機關依法進行的檢查，拒不執行稅法規定繳納稅款，采取聚衆鬧事，威脅圍攻稅務(wù)機關和毆打稅務(wù)于部等，均屬抗稅行為(wèi)。

抗稅情節輕微，未構成犯罪的，由國(guó)家稅務(wù)機關追繳其拒繳的稅款，處以拒繳稅款五倍以下的罰款。構成犯罪的，由司法機關依法處罰。 

（四）騙稅：

騙稅是指納稅人以假報出口或者其他(tā)欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的行為(wèi)。

根據《稅收征管法》規定，有(yǒu)騙取出口退稅行為(wèi)的，由稅務(wù)機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

依據《刑法》第二百零四條的規定，犯騙取出口退稅罪的，處5年以下有(yǒu)期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；騙取國(guó)家出口退稅數額巨大或者有(yǒu)其他(tā)嚴重情節的，處5年以上10年以下有(yǒu)期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數額特别巨大或者有(yǒu)其他(tā)特别嚴重情節的，處10年以上有(yǒu)期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收财産(chǎn)。

（五）避稅

   避稅是指納稅人利用(yòng)稅法上的漏洞或稅法允許的辦(bàn)法，作(zuò)适當的财務(wù)安(ān)排或稅收策劃，在不違反稅法規定的前提下，達到減輕或解除稅負的目的。 何為(wèi)避稅？在我國(guó)，至今還沒有(yǒu)關于避稅的法律定義，而在國(guó)外有(yǒu)關論著中(zhōng)有(yǒu)明确的界定。例如：

荷蘭國(guó)際财政文(wén)獻局編的《國(guó)際稅收辭彙》對避稅下的定義是：“避稅一詞指的是用(yòng)合法手段以減少稅收負擔。通常表示為(wèi)納稅人通過個人或企業活動的巧妙安(ān)排，鑽稅法上的漏洞和缺陷，謀取稅收利益。”避稅雖然在形式上符合稅法條文(wén)的規定，但在本質(zhì)上卻是與立法精(jīng)神相違背的。例如：

1.我國(guó)對酒課以重稅，張三因此戒了酒，改為(wèi)喝(hē)茶。

分(fēn)析：

（1）免卻了煙酒稅的重負；

（2）采取了不消費的合法手段；

（3）符合了政府關于煙酒消費稅的抑制煙酒消費的立法意圖之一。

2.美國(guó)32歲的Tom以其不滿一周歲的兒子的名(míng)義購(gòu)買了一套住房。

分(fēn)析：

（1）免卻了遺産(chǎn)稅的納稅義務(wù)；（2）采取了形式上合法的手段；但（3）鑽了法律的空子；（4）違背了政府關于遺産(chǎn)稅的立法意圖：在遺産(chǎn)代際轉移時，通過征稅手段，調節社會财富分(fēn)配，緩解兩極分(fēn)化；限制不勞而獲。