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國(guó)家稅務(wù)總局關于調整增值稅納稅申報有(yǒu)關事項的公(gōng)告

　　為(wèi)進一步提升增值稅納稅申報服務(wù)和管理(lǐ)水平，稅務(wù)總局制發了《國(guó)家稅務(wù)總局關于調整增值稅納稅申報有(yǒu)關事項的公(gōng)告》（以下簡稱《公(gōng)告》）。現解讀如下：

　　一、适用(yòng)增值稅征稅政策的出口貨物(wù)包括哪些？
　　答(dá)：适用(yòng)增值稅征稅政策的出口貨物(wù)（以下簡稱出口應征稅貨物(wù)），是指按照現行稅收政策規定，在出口環節适用(yòng)增值稅征稅政策的貨物(wù)，包括财政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據國(guó)務(wù)院決定明确取消出口退（免）稅的貨物(wù)，以及按其他(tā)規定适用(yòng)出口征稅政策的貨物(wù)。

　　二、出口應征稅貨物(wù)的增值稅應納稅額如何計算和申報？
　　答(dá)：出口應征稅貨物(wù)的增值稅應納稅額，應根據《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實施細則、《财政部 國(guó)家稅務(wù)總局關于出口貨物(wù)勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（财稅〔2012〕39号，以下簡稱39号文(wén)件）等文(wén)件規定的計稅方法和納稅義務(wù)發生時間，計算、申報繳納。

　　三、納稅人為(wèi)什麽要進行出口應征稅貨物(wù)信息數據用(yòng)途确認，如何确認？
　　答(dá)：為(wèi)便于出口應征稅貨物(wù)納稅人準确、規範辦(bàn)理(lǐ)增值稅納稅申報，避免遺漏和錯誤填報，稅務(wù)機關事先對可(kě)能(néng)适用(yòng)征稅情形的信息數據進行了歸集。納稅人登錄全國(guó)統一規範電(diàn)子稅務(wù)局，對相關出口貨物(wù)信息數據對應的政策适用(yòng)、發票開具(jù)、出口業務(wù)類型等事項，進行用(yòng)途确認。

　　從事進料加工(gōng)複出口業務(wù)的納稅人在進行用(yòng)途确認時，還應根據39号文(wén)件有(yǒu)關規定，填報出口貨物(wù)所對應耗用(yòng)的進料加工(gōng)保稅進口料件金額。當耗用(yòng)的保稅進口料件總額，和納稅人各納稅期填報的保稅進口料件金額之間存在差額時，納稅人應将清算當期産(chǎn)生的調整金額，與當期出口信息數據對應的進料加工(gōng)保稅進口料件金額合并計算後填寫。
　　四、增值稅申報表填寫說明的調整有(yǒu)哪些？

　　答(dá)：（一）補充了《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人适用(yòng)）》第28欄“①分(fēn)次預繳稅額”的填寫說明。在填報口徑不變的基礎上，将“服務(wù)、不動産(chǎn)和無形資産(chǎn)按規定彙總計算繳納增值稅的總機構”調整為(wèi)“按規定彙總計算繳納增值稅的總機構”；優化了銷售建築服務(wù)、銷售不動産(chǎn)、出租不動産(chǎn)預繳稅款的填報說明。
　　（二）調整了《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第13a至13c行“預征率 %”欄次的填報口徑。相關行次填表說明中(zhōng)，一是将“第13a至13c行‘二、簡易計稅方法計稅’‘預征率 %’：反映營業稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動産(chǎn)和無形資産(chǎn)按規定彙總計算繳納增值稅的分(fēn)支機構”調整為(wèi)“第13a至13c行‘二、簡易計稅方法計稅’‘預征率 %’：反映按規定彙總計算繳納增值稅的分(fēn)支機構”；二是将“第13a至13c行第14列，納稅人按‘應預征繳納的增值稅＝應預征增值稅銷售額×預征率’公(gōng)式計算後據實填寫”調整為(wèi)“第13a行第14列，納稅人按規定據實填寫；第13b至13c行第14列，納稅人按‘應預征繳納的增值稅＝應預征增值稅銷售額×預征率’公(gōng)式計算後據實填寫”。

　　（三）删除了建築服務(wù)“異地”“跨縣（市）”的表述。《财政部 稅務(wù)總局關于建築服務(wù)等營改增試點政策的通知》（财稅〔2017〕58号）規定“按照現行規定應在建築服務(wù)發生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建築服務(wù)發生地預繳增值稅。按照現行規定無需在建築服務(wù)發生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。”因此删除《增值稅及附加稅費預繳表》中(zhōng)建築服務(wù)“異地”“跨縣（市）”相關表述，調整後的“（一）納稅人（不含其他(tā)個人）提供建築服務(wù)”包括納稅人跨縣（市、區(qū)）（不含同一地級行政區(qū)範圍内跨縣市區(qū)）提供建築服務(wù)以及納稅人提供建築服務(wù)收取預收款兩類情形。