為(wèi)認真落實中(zhōng)央經濟工(gōng)作(zuò)會議部署，切實維護納稅人合法權益，幫助納稅人順利規範完成2023年度個人所得稅綜合所得彙算清繳（以下簡稱彙算），稅務(wù)總局在充分(fēn)聽取納稅人、扣繳義務(wù)人、專家學(xué)者和社會公(gōng)衆的意見建議基礎上，制發了《國(guó)家稅務(wù)總局關于辦(bàn)理(lǐ)2023年度個人所得稅綜合所得彙算清繳事項的公(gōng)告》（以下簡稱《公(gōng)告》）。現解讀如下：

一、《公(gōng)告》的基本框架和主要内容是什麽？

2019年新(xīn)個人所得稅法施行，标志(zhì)着我國(guó)建立了綜合與分(fēn)類相結合的個人所得稅制。新(xīn)稅法要求年度終了後，納稅人需彙總工(gōng)資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費等四項綜合所得合并計稅，向稅務(wù)機關辦(bàn)理(lǐ)彙算并結清應退或應補稅款。得益于納稅人、扣繳義務(wù)人、中(zhōng)介機構、相關部門等社會各界的共同努力，前四次彙算平穩有(yǒu)序，彙算制度的穩定性和便利性不斷提高。因此，《公(gōng)告》在總體(tǐ)延續前四次彙算公(gōng)告的基本框架和主要内容的基礎上，進一步優化了納稅服務(wù)舉措，并對彙算中(zhōng)的易錯點提示提醒，便于納稅人更便捷、更準确地完成彙算。

《公(gōng)告》共有(yǒu)十二條。第一條至第四條，主要明确彙算的内容、無需辦(bàn)理(lǐ)彙算的情形、需要辦(bàn)理(lǐ)彙算的情形以及納稅人可(kě)享受的專項附加扣除、其他(tā)扣除等稅前扣除；第五條至第九條，主要明确了彙算的辦(bàn)理(lǐ)時間、方式、渠道、申報信息及資料留存、受理(lǐ)稅務(wù)機關等内容；第十條，主要對辦(bàn)理(lǐ)彙算退（補）稅的流程和要求作(zuò)出具(jù)體(tǐ)規定；第十一條，主要圍繞稅務(wù)機關提供的納稅服務(wù)、預約辦(bàn)稅、優先退稅等事項進行說明；第十二條，主要明确有(yǒu)關條款的适用(yòng)關系。

二、與以前年度相比，《公(gōng)告》的主要變化有(yǒu)哪些？

《公(gōng)告》總體(tǐ)上延續了前幾次彙算公(gōng)告的框架與内容。主要的變化有(yǒu)：

一是在第六條“辦(bàn)理(lǐ)方式”部分(fēn)，進一步延長(cháng)彙算代辦(bàn)确認時間。對納稅人有(yǒu)代辦(bàn)需求的，不再要求其必須在4月30日前與單位确認委托關系，為(wèi)納稅人、單位辦(bàn)理(lǐ)彙算留足更加充分(fēn)的時間。

二是在第八條“申報信息及資料留存”部分(fēn)，根據《财政部 稅務(wù)總局關于延續實施上市公(gōng)司股權激勵有(yǒu)關個人所得稅政策的公(gōng)告》（2023年第25号）的有(yǒu)關規定，股權激勵單獨計稅政策延期至2027年底。納稅人一個納稅年度内取得兩次以上（含兩次）股權激勵的，應合并計算納稅，本着便利納稅人操作(zuò)的原則，《公(gōng)告》對納稅人取得兩次以上股權激勵的情形，進一步明确了多(duō)次股權激勵合并申報的方式、時間和地點。

三是在第十條“退（補）稅”部分(fēn)，對未足額申報補繳稅款的納稅人，進一步明确了彙算有(yǒu)關文(wén)書送達的規定，以督促未申報補稅以及未足額繳稅的納稅人依法履行納稅義務(wù)。

四是在第十一條“彙算服務(wù)”部分(fēn)，進一步完善了預約辦(bàn)稅制度。考慮到今年春節假期較晚，将彙算預約辦(bàn)稅起始時間調整為(wèi)2月21日。

三、今年彙算新(xīn)推出了哪些優化服務(wù)舉措？

今年彙算在持續優化納稅服務(wù)的基礎上，又(yòu)新(xīn)推出了以下便利化舉措：

（一）進一步擴大優先退稅服務(wù)範圍。對年收入額6萬元以下且已預繳個人所得稅的納稅人，在之前年度提供個人所得稅APP、自然人電(diàn)子稅務(wù)局網站簡易申報快速辦(bàn)理(lǐ)服務(wù)的基礎上，進一步提供優先退稅服務(wù)，不斷提升納稅人的獲得感。

（二）進一步拓展彙算申報表項目預填服務(wù)。依托國(guó)家醫(yī)療保障局、人力資源和社會保障部向稅務(wù)部門共享的醫(yī)療費用(yòng)數據、個人養老金數據，為(wèi)納稅人提供大病醫(yī)療專項附加扣除信息、個人養老金信息預填服務(wù)，為(wèi)納稅人提供更好的申報體(tǐ)驗。

（三）進一步優化納稅人個稅APP操作(zuò)體(tǐ)驗。升級個稅APP版本，重構頻道頁(yè)面，重新(xīn)設計功能(néng)圖标，避免業務(wù)功能(néng)交叉，一體(tǐ)化展示辦(bàn)（理(lǐ)）查（詢）事項，更加突出“待辦(bàn)”提示，納稅人體(tǐ)驗将更加友好。

    四、今年對未依法辦(bàn)理(lǐ)彙算的納稅人有(yǒu)哪些監管措施？

從近幾年彙算情況看，大多(duō)數納稅人能(néng)夠如實填報收入和扣除信息，依法履行納稅義務(wù)。但稅務(wù)部門在核查中(zhōng)也發現，小(xiǎo)部分(fēn)納稅人通過虛假、錯誤填報收入或扣除，以達到多(duō)退稅款或少繳稅款的目的。在今年彙算中(zhōng)，将從以下幾方面加強監管提醒：

（一）加強對錯誤填報專項附加扣除納稅人的監管提醒。對于不按照規定填報專項附加扣除的情形，比如存在夫妻雙方各自按照100%比例填報子女教育專項附加扣除、或者篡改證明資料享受大病醫(yī)療專項附加扣除等，一經發現，稅務(wù)機關将通過個稅APP、網站或扣繳義務(wù)人等渠道進行提示提醒。納稅人新(xīn)增享受扣除或者稅收優惠的，應當一并填報相關信息、提供佐證材料。納稅人拒不更正或者不說明情況的，稅務(wù)機關将按照《财政部 稅務(wù)總局關于個人所得稅綜合所得彙算清繳涉及有(yǒu)關政策問題的公(gōng)告》（2019年第94号）規定暫停其享受專項附加扣除。納稅人按規定更正相關信息或者說明情況後，可(kě)繼續享受專項附加扣除。

（二）加強對未申報補稅或未足額補稅納稅人的監管提醒。對于彙算需補稅的納稅人，在彙算期結束後未申報補稅或未足額補稅的，一經發現，稅務(wù)機關将依法通過手機個稅APP、網站等電(diàn)子渠道及其他(tā)方式向納稅人送達稅務(wù)文(wén)書，責令其限期改正，并依法加收滞納金，同時在其個人所得稅《納稅記錄》中(zhōng)予以标注。

請廣大納稅人依法如實辦(bàn)理(lǐ)個稅彙算，并按照法律規定切實對提交信息的真實性、準确性、完整性負責。對于存在虛假填報、篡改證明材料等嚴重情節的，稅務(wù)部門将依法嚴肅處理(lǐ)，并納入稅收監管重點人員名(míng)單，對其以後3個納稅年度申報情況加強審核；情節惡劣的，稅務(wù)機關将依法依規立案稽查。