稅務(wù)局是如何定性虛開、偷稅、善意虛開的？今天統一回複！
2023-11-23 15:57:56

稅務(wù)局是如何定性虛開、偷稅、善意虛開的？今天統一回複！

實務(wù)中(zhōng)，企業接受稅務(wù)局稽查局檢查時，在案件定性上，比如虛開、偷稅、罰款、善意取得虛開專票、主觀故意等界定上都有(yǒu)一些常見的問題困擾稅企雙方，第232期财8點特邀劉老師從實務(wù)出發，分(fēn)析稽查常見争議。

 

案例分(fēn)析：2014年初，甲市國(guó)稅局稽查局在稅收專項檢查中(zhōng)發現，A公(gōng)司為(wèi)了滿足在銀行開具(jù)承兌彙票和做大銷售額的需求，與B公(gōng)司和C公(gōng)司商(shāng)定：三個公(gōng)司之間相互空開增值稅專用(yòng)發票，即先由B公(gōng)司開給A公(gōng)司，然後由A公(gōng)司開給C公(gōng)司，再由C公(gōng)司開給B公(gōng)司。三方之間事實上并沒有(yǒu)貨物(wù)交易，隻是相互開具(jù)發票并将涉及資金走賬。

 

稽查人員查實：在2011年5月-2012年6月期間，上述三方之間以這樣的方式共環開增值稅專用(yòng)發票上百份，涉案稅額達千萬元，有(yǒu)關銷項稅額均已經做申報處理(lǐ)。他(tā)們的基本做法是：A公(gōng)司從B公(gōng)司取得進項發票，于同日開票給C公(gōng)司，C公(gōng)司再立即開具(jù)給B公(gōng)司。有(yǒu)關收付款項，于當天通過銀行轉賬實現。然而，涉及票款一直未結清。

 

定性：該局依據我國(guó)現行發票管理(lǐ)辦(bàn)法第二十二條第二款、第三十七條第一款，以及發票管理(lǐ)辦(bàn)法實施細則（國(guó)家稅務(wù)總局令第25号）第二十六條之規定，認定上述三家公(gōng)司“對開”“環開”發票行為(wèi)的性質(zhì)是虛開發票，對其各處罰款30萬元，不允許涉案企業對接受虛開發票涉及的進項稅額做抵扣。該局将案件移送公(gōng)安(ān)機關做進一步處理(lǐ)。

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個人所得稅，免征！10月起，這35種情況通通不用(yòng)再交個人所得稅了！
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1．均衡收入法

 個人所得稅通常采用(yòng)超額累進稅率，假如納稅人的應稅所得越多(duō)，其适用(yòng)的高邊際稅率就越高，從而納稅人收入的平均稅率和實際有(yǒu)效稅率都可(kě)能(néng)提高。所以，在納稅人一定時期内收入總額既定的情況下，其分(fēn)攤到各個納稅期内的收入應盡量均衡，不能(néng)大起大落，以避免增加納稅人的稅收負擔。

2．利用(yòng)職工(gōng)福利籌劃

    應納稅額=應納稅所得額×适用(yòng)稅率—速算扣除數。在各檔稅率不變的條件下，

    可(kě)以通過減少自己收入的方式使得自己使用(yòng)較低的稅率，同時計稅的基數也變小(xiǎo)了。可(kě)行的做法是可(kě)以和單位達成協議，改變自己的工(gōng)資薪金的支付方法，

即由單位提供一些必要的福利，如企業提供住所，這是個人所得稅合理(lǐ)避稅的有(yǒu)效方法。

    此外企業可(kě)以提供假期旅遊津貼，企業提供員工(gōng)福利設施，提供免費午餐等等，以抵減自己的工(gōng)資薪金收入。對于納稅人來說，這隻是改變了自己收入的形式，自己能(néng)夠享受到的收入的效用(yòng)并沒有(yǒu)減少，同時由于這種以福利抵減收入的方式相應地減少了其承擔的稅收負擔。這樣一來，納稅人就能(néng)享受到比原來更多(duō)的收入的效用(yòng)。

3．利用(yòng)費用(yòng)扣除标準差異 

   稅法規定，工(gōng)資薪金所得的費用(yòng)扣除額為(wèi)3500元，勞務(wù)所得單次收入超過4000 元為(wèi)20%的費用(yòng)扣除。在某些情況下将工(gōng)資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得分(fēn)開，而在有(yǒu)些情況下将工(gōng)資、薪金所得與勞務(wù)報酬合并就會節約稅收，因而 對其進行稅收籌劃就具(jù)有(yǒu)一定的可(kě)能(néng)性。

4．利用(yòng)公(gōng)積金優惠政策根據

 《财政部、國(guó)家稅務(wù)總局關于住房公(gōng)積金醫(yī)療保險金養老保險金征收個人所得稅問題的通知》的有(yǒu)關規定：企業和個人按照國(guó)家或地方政府規定的比例提取并向指定機構實際繳付的住房公(gōng)積金、醫(yī)療保險金、 基本養老保險金，不計入個人當期的工(gōng)資、薪金收入，免予征收個人所得稅。個人領取提存的住房公(gōng)積金、醫(yī)療保險金、基本養老保險金時，免予征收個所得稅。單位可(kě)充分(fēn)利用(yòng)上述政策，利用(yòng)當地政府規定的住房公(gōng)積金高繳存比例為(wèi)職工(gōng)繳納住房公(gōng)積金，為(wèi)職工(gōng)建立一種長(cháng)期儲備。 

5．利用(yòng)稅收優惠政策 

 根據《國(guó)家稅務(wù)總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法部題的通知》對年終一次性獎金的計稅方法作(zuò)出了新(xīn)的規定：納稅人取得全年一次性獎金，單獨作(zuò)為(wèi)一個月工(gōng)資、 薪金所得計算納稅，但在計征時，應先将納稅人當月内取得的全年一次性獎金除以12個月，按其商(shāng)數确定适用(yòng)稅率和速算扣除數并據以計算應扣繳的個人所得稅，按這種方法計算年終獎個人稅後所得額可(kě)以降低稅率，可(kě)以達到合理(lǐ)避稅的目的。 

勞務(wù)報酬所得中(zhōng)的個人所得稅

   籌劃勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設計、裝(zhuāng)潢、安(ān)裝(zhuāng)、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新(xīn)聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技(jì )術服務(wù)、介紹服務(wù)、經紀服務(wù)、代辦(bàn)服務(wù)以及其他(tā)勞務(wù)取得的所得。

  盡量将勞務(wù)報酬分(fēn)次計算。這樣做對納稅人的好處體(tǐ)現在兩個方面：一是次數越多(duō)，納稅人可(kě)以減除費用(yòng)的次數就越多(duō)；二是将一次的所得分(fēn)散成多(duō)次，可(kě)以降低每次的收入額，防止适用(yòng)較高的稅率。

其他(tā)所得的個人所得稅籌劃

       利息、股息、紅利所得的籌劃可(kě)以利用(yòng)稅收上的優惠進行籌劃，将個人的存款以教育基金或者其他(tā)免稅基金的形式存入金融機構，以減輕自己的稅收負擔，并且能(néng)夠很(hěn)好的安(ān)排子女的教育和家庭的生活費用(yòng)。财産(chǎn)轉讓所得應充分(fēn)利用(yòng)免 稅項目，比如個人投資者買賣股票或基金單位獲得的差價收入，按照現行稅收規定均暫不征收個人所得稅。至于偶然所得的納稅籌劃，因為(wèi)稅率是一定的，所以可(kě)以利用(yòng)捐贈扣除一部分(fēn)金額，減少納稅基數，隻有(yǒu)這樣才能(néng)減少應納稅所得額。

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