财政部 稅務(wù)總局關于先進制造業企業增值稅加計抵減政策的公(gōng)告

财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2023年第43号

現将先進制造業企業增值稅加計抵減政策公(gōng)告如下：

一、自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進制造業企業按照當期可(kě)抵扣進項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額（以下稱加計抵減政策）。

本公(gōng)告所稱先進制造業企業是指高新(xīn)技(jì )術企業（含所屬的非法人分(fēn)支機構）中(zhōng)的制造業一般納稅人，高新(xīn)技(jì )術企業是指按照《科(kē)技(jì )部 财政部 國(guó)家稅務(wù)總局關于修訂印發〈高新(xīn)技(jì )術企業認定管理(lǐ)辦(bàn)法〉的通知》（國(guó)科(kē)發火〔2016〕32号）規定認定的高新(xīn)技(jì )術企業。先進制造業企業具(jù)體(tǐ)名(míng)單，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市工(gōng)業和信息化部門會同同級科(kē)技(jì )、财政、稅務(wù)部門确定。

二、先進制造業企業按照當期可(kě)抵扣進項稅額的5%計提當期加計抵減額。按照現行規定不得從銷項稅額中(zhōng)抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規定作(zuò)進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。

三、先進制造業企業按照現行規定計算一般計稅方法下的應納稅額（以下稱抵減前的應納稅額）後，區(qū)分(fēn)以下情形加計抵減：

1.抵減前的應納稅額等于零的，當期可(kě)抵減加計抵減額全部結轉下期抵減；

2.抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可(kě)抵減加計抵減額的，當期可(kě)抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中(zhōng)抵減；

3.抵減前的應納稅額大于零，且小(xiǎo)于或等于當期可(kě)抵減加計抵減額的，以當期可(kě)抵減加計抵減額抵減應納稅額至零；未抵減完的當期可(kě)抵減加計抵減額，結轉下期繼續抵減。

四、先進制造業企業可(kě)計提但未計提的加計抵減額，可(kě)在确定适用(yòng)加計抵減政策當期一并計提。

五、先進制造業企業出口貨物(wù)勞務(wù)、發生跨境應稅行為(wèi)不适用(yòng)加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。

先進制造業企業兼營出口貨物(wù)勞務(wù)、發生跨境應稅行為(wèi)且無法劃分(fēn)不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公(gōng)式計算：

不得計提加計抵減額的進項稅額＝當期無法劃分(fēn)的全部進項稅額×當期出口貨物(wù)勞務(wù)和發生跨境應稅行為(wèi)的銷售額÷當期全部銷售額

六、先進制造業企業應單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調減、結餘等變動情況。騙取适用(yòng)加計抵減政策或虛增加計抵減額的，按照《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》等有(yǒu)關規定處理(lǐ)。

七、先進制造業企業同時符合多(duō)項增值稅加計抵減政策的，可(kě)以擇優選擇适用(yòng)，但在同一期間不得疊加适用(yòng)。

                                                           特此公(gōng)告。

                                                  财政部 稅務(wù)總局2023年9月3日