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提高專項附加扣除标準十問答(dá)
2023-09-05 16:25:37

提高專項附加扣除标準十問答(dá)

引言：8月31日，國(guó)務(wù)院發布《關于提高個人所得稅有(yǒu)關專項附加扣除标準的通知》（國(guó)發〔2023〕13号，以下簡稱《通知》），提高了3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專項附加扣除（以下簡稱“一老一小(xiǎo)”扣除）标準。　　
　　

一、提高個人所得稅3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專項附加扣除标準的具(jù)體(tǐ)規定是什麽？

　　
　　根據《通知》，自2023年1月1日起，3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除标準，由每個嬰幼兒每月1000元提高到2000元。子女教育專項附加扣除标準，由每個子女每月1000元提高到2000元。贍養老人專項附加扣除标準，由每月2000元提高到3000元，其中(zhōng)，獨生子女每月扣除3000元；非獨生子女與兄弟(dì)姐妹分(fēn)攤每月3000元的扣除額度，每人不超過1500元。　　
　　

二、我還沒有(yǒu)填報享受“一老一小(xiǎo)”扣除，應該如何享受？

　　
　　納稅人還沒有(yǒu)填報享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專項附加扣除的，可(kě)以在手機個人所得稅APP或者通過任職受雇單位填報專項附加扣除信息後享受。　　
　　

三、納稅人已經填報享受“一老一小(xiǎo)”扣除的，是否需要重新(xīn)報送相關信息？

　　
　　納稅人已經填報享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專項附加扣除的，無需重新(xīn)填報，信息系統将自動适用(yòng)提高後的專項附加扣除标準。但納稅人對約定分(fēn)攤或者指定分(fēn)攤贍養老人專項附加扣除額度有(yǒu)調整的，可(kě)以在手機個人所得稅APP或通過扣繳義務(wù)人填報新(xīn)的分(fēn)攤額度。　　
　　

四、我此前已經按照原标準填報享受“一老一小(xiǎo)”扣除，如何按照提高後的标準享受扣除？

　　
　　《通知》發布前，納稅人已經按照原标準填報享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專項附加扣除的，自9月申報期起，信息系統将按照提高後的專項附加扣除标準計算應繳納的個人所得稅，此前多(duō)繳的稅款可(kě)以自動抵減本年度後續月份應納稅款，抵減不完的，可(kě)以在辦(bàn)理(lǐ)2023年度綜合所得彙算清繳時繼續享受。　
　　

五、我和我的兄弟(dì)姐妹之前是按照約定分(fēn)攤的方式享受贍養老人專項附加扣除的，這次标準提高後能(néng)不能(néng)重新(xīn)調整扣除額度？

　　
　　納稅人為(wèi)非獨生子女的，需要與兄弟(dì)姐妹分(fēn)攤每月3000元的贍養老人專項附加扣除額度。扣除标準提高後，納稅人對約定分(fēn)攤或者指定分(fēn)攤贍養老人專項附加扣除額度有(yǒu)調整的，可(kě)以在手機個人所得稅APP或通過扣繳義務(wù)人填報新(xīn)的分(fēn)攤額度，但每人每月不超過1500元。　　
　　

六、我是一個合夥企業合夥人，平時取得的都是經營所得，沒有(yǒu)工(gōng)資薪金所得，應該如何享受提高後的專項附加扣除？

　　
　　納稅人取得經營所得，平時也沒有(yǒu)取得工(gōng)資薪金所得的，根據個人所得稅法等有(yǒu)關規定，可(kě)以在辦(bàn)理(lǐ)2023年度經營所得彙算清繳時享受提高後的專項附加扣除标準。　　
　　

七、贍養嶽父母或公(gōng)公(gōng)婆婆是否可(kě)以享受贍養老人專項附加扣除？

　　
　　根據現行政策規定，贍養老人專項附加扣除政策中(zhōng)的老人（被贍養人），是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母，不包括配偶的父母。　　
　　

八、我的孩子正在讀碩士研究生，我能(néng)填報子女教育專項附加扣除麽?

　　
　　如果納稅人子女接受的碩士研究生或博士研究生教育屬于全日制學(xué)曆教育，納稅人可(kě)以填報子女教育專項附加扣除；如果屬于非全日制的學(xué)曆（學(xué)位）繼續教育，應由子女本人填報繼續教育專項附加扣除。　　
　　

九、兩個子女中(zhōng)的一個無贍養父母的能(néng)力，是否可(kě)以由另一個享受3000元贍養老人專項附加扣除标準？

　　
　　按照《國(guó)務(wù)院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦(bàn)法的通知》（國(guó)發〔2018〕41号）規定，納稅人為(wèi)非獨生子女的，在兄弟(dì)姐妹之間分(fēn)攤3000元/月的扣除額度，每人分(fēn)攤的額度不能(néng)超過每月1500元，也就是說，這種情況下不能(néng)由其中(zhōng)一人單獨享受全部扣除。　　
　　

十、虛假填報專項附加扣除的法律責任是什麽？

　　
　　納稅人應當對專項附加扣除信息的真實性、準确性、完整性負責。對虛假填報享受專項附加扣除的，稅務(wù)機關将按照《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)個人所得稅法》等有(yǒu)關規定處理(lǐ)。
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财政部 稅務(wù)總局關于先進制造業企業增值稅加計抵減政策的公(gōng)告
新(xīn)政：單位價值不超過500萬的固定資産(chǎn)允許一次性稅前扣除！
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1．均衡收入法

 個人所得稅通常采用(yòng)超額累進稅率，假如納稅人的應稅所得越多(duō)，其适用(yòng)的高邊際稅率就越高，從而納稅人收入的平均稅率和實際有(yǒu)效稅率都可(kě)能(néng)提高。所以，在納稅人一定時期内收入總額既定的情況下，其分(fēn)攤到各個納稅期内的收入應盡量均衡，不能(néng)大起大落，以避免增加納稅人的稅收負擔。

2．利用(yòng)職工(gōng)福利籌劃

    應納稅額=應納稅所得額×适用(yòng)稅率—速算扣除數。在各檔稅率不變的條件下，

    可(kě)以通過減少自己收入的方式使得自己使用(yòng)較低的稅率，同時計稅的基數也變小(xiǎo)了。可(kě)行的做法是可(kě)以和單位達成協議，改變自己的工(gōng)資薪金的支付方法，

即由單位提供一些必要的福利，如企業提供住所，這是個人所得稅合理(lǐ)避稅的有(yǒu)效方法。

    此外企業可(kě)以提供假期旅遊津貼，企業提供員工(gōng)福利設施，提供免費午餐等等，以抵減自己的工(gōng)資薪金收入。對于納稅人來說，這隻是改變了自己收入的形式，自己能(néng)夠享受到的收入的效用(yòng)并沒有(yǒu)減少，同時由于這種以福利抵減收入的方式相應地減少了其承擔的稅收負擔。這樣一來，納稅人就能(néng)享受到比原來更多(duō)的收入的效用(yòng)。

3．利用(yòng)費用(yòng)扣除标準差異 

   稅法規定，工(gōng)資薪金所得的費用(yòng)扣除額為(wèi)3500元，勞務(wù)所得單次收入超過4000 元為(wèi)20%的費用(yòng)扣除。在某些情況下将工(gōng)資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得分(fēn)開，而在有(yǒu)些情況下将工(gōng)資、薪金所得與勞務(wù)報酬合并就會節約稅收，因而 對其進行稅收籌劃就具(jù)有(yǒu)一定的可(kě)能(néng)性。

4．利用(yòng)公(gōng)積金優惠政策根據

 《财政部、國(guó)家稅務(wù)總局關于住房公(gōng)積金醫(yī)療保險金養老保險金征收個人所得稅問題的通知》的有(yǒu)關規定：企業和個人按照國(guó)家或地方政府規定的比例提取并向指定機構實際繳付的住房公(gōng)積金、醫(yī)療保險金、 基本養老保險金，不計入個人當期的工(gōng)資、薪金收入，免予征收個人所得稅。個人領取提存的住房公(gōng)積金、醫(yī)療保險金、基本養老保險金時，免予征收個所得稅。單位可(kě)充分(fēn)利用(yòng)上述政策，利用(yòng)當地政府規定的住房公(gōng)積金高繳存比例為(wèi)職工(gōng)繳納住房公(gōng)積金，為(wèi)職工(gōng)建立一種長(cháng)期儲備。 

5．利用(yòng)稅收優惠政策 

 根據《國(guó)家稅務(wù)總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法部題的通知》對年終一次性獎金的計稅方法作(zuò)出了新(xīn)的規定：納稅人取得全年一次性獎金，單獨作(zuò)為(wèi)一個月工(gōng)資、 薪金所得計算納稅，但在計征時，應先将納稅人當月内取得的全年一次性獎金除以12個月，按其商(shāng)數确定适用(yòng)稅率和速算扣除數并據以計算應扣繳的個人所得稅，按這種方法計算年終獎個人稅後所得額可(kě)以降低稅率，可(kě)以達到合理(lǐ)避稅的目的。 

勞務(wù)報酬所得中(zhōng)的個人所得稅

   籌劃勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設計、裝(zhuāng)潢、安(ān)裝(zhuāng)、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新(xīn)聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技(jì )術服務(wù)、介紹服務(wù)、經紀服務(wù)、代辦(bàn)服務(wù)以及其他(tā)勞務(wù)取得的所得。

  盡量将勞務(wù)報酬分(fēn)次計算。這樣做對納稅人的好處體(tǐ)現在兩個方面：一是次數越多(duō)，納稅人可(kě)以減除費用(yòng)的次數就越多(duō)；二是将一次的所得分(fēn)散成多(duō)次，可(kě)以降低每次的收入額，防止适用(yòng)較高的稅率。

其他(tā)所得的個人所得稅籌劃

       利息、股息、紅利所得的籌劃可(kě)以利用(yòng)稅收上的優惠進行籌劃，将個人的存款以教育基金或者其他(tā)免稅基金的形式存入金融機構，以減輕自己的稅收負擔，并且能(néng)夠很(hěn)好的安(ān)排子女的教育和家庭的生活費用(yòng)。财産(chǎn)轉讓所得應充分(fēn)利用(yòng)免 稅項目，比如個人投資者買賣股票或基金單位獲得的差價收入，按照現行稅收規定均暫不征收個人所得稅。至于偶然所得的納稅籌劃，因為(wèi)稅率是一定的，所以可(kě)以利用(yòng)捐贈扣除一部分(fēn)金額，減少納稅基數，隻有(yǒu)這樣才能(néng)減少應納稅所得額。

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