小(xiǎo)規模年底開了800萬的票，是否要按一般納稅人稅率申報納稅？

根據《增值稅一般納稅人登記管理(lǐ)辦(bàn)法》的規定：小(xiǎo)規模納稅人在連續12個月的累計應稅銷售額超過500萬元時，需要轉一般納稅人。

那麽，如果小(xiǎo)規模年底一次性開票超過800萬，是否需要按照一般納稅人的稅率繳納稅款呢(ne)？

01 

注意轉一般納稅人的時間點

 就不需要！

一、小(xiǎo)規模納稅人轉成一般納稅人的稅法規定

根據《增值稅一般納稅人登記管理(lǐ)辦(bàn)法》第八條的規定：

1、納稅人在年應稅銷售額超過規定标準的月份(或季度)的所屬申報期結束後15日内按照本辦(bàn)法第六條或者第七條的規定辦(bàn)理(lǐ)相關手續;

2、未按規定時限辦(bàn)理(lǐ)的，主管稅務(wù)機關應當在規定時限結束後5日内制作(zuò)《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應當在5日内向主管稅務(wù)機關辦(bàn)理(lǐ)相關手續;

3、逾期仍不辦(bàn)理(lǐ)的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦(bàn)理(lǐ)相關手續為(wèi)止。

二、案例解析

A公(gōng)司是一家商(shāng)品零售公(gōng)司，屬于小(xiǎo)規模納稅人。由于年底訂單大增，2022年12月開具(jù)發票的銷售額為(wèi)800萬元。

問：A公(gōng)司應當在什麽時間轉為(wèi)一般納稅人？800萬元的銷售額是否需要按照一般納稅人的稅率繳納稅款？

A公(gōng)司在2022年12月的銷售額為(wèi)800萬元，在2023年1月申報繳納稅款時，仍然按照小(xiǎo)規模納稅人的稅率繳納！

因此，隻要小(xiǎo)規模納稅人掌握好轉為(wèi)一般納稅人的時間點，盡管有(yǒu)較高的銷售額，仍然可(kě)以按照低稅率繳納稅款。

那麽，加稅點要發票和不加稅點不要發票哪個對企業更有(yǒu)利呢(ne)？我們來舉個例子：

假如某公(gōng)司要采購(gòu)一批原材料，不含稅價格1000元。加工(gōng)成成品後該公(gōng)司對外銷售價格2000元（含稅價），該商(shāng)品适用(yòng)稅率為(wèi)13%。假設如果開發票，對方要求加10個點，該公(gōng)司企業所得稅稅率适用(yòng)25%。

注：此處計算按照開票額加收稅點

通過對比，無票采購(gòu)雖然可(kě)以少支付111.11元，但是由于沒有(yǒu)發票而辦(bàn)法抵扣進項稅，和成本無法稅前扣除，導緻淨利潤反而減少了12.54元，并且，盡管在會計上有(yǒu)費用(yòng)支出可(kě)以扣除，但是最終在彙算清繳時，沒有(yǒu)發票很(hěn)有(yǒu)可(kě)能(néng)面臨納稅調增。

所以，綜上，盡管加收了10個稅點，還是要發票比較合算！

02

 

什麽情況下

小(xiǎo)規模納稅人要轉為(wèi)一般納稅人？

一、強行轉換：3種情況

1、連續12個月或在12個月期間營業額累計達到500萬以上，稅局就會強制要求該申請成為(wèi)一般人。

2、12個月内累計銷售額達500萬的工(gōng)業企業，需要當月申請為(wèi)一般納稅人，當月不申請的下個月強行轉為(wèi)一般納稅人。

3、自願申請成為(wèi)一般納稅人，小(xiǎo)規模納稅人會計核算健全、能(néng)夠提供準确稅務(wù)資料的，可(kě)以向主管稅務(wù)機關申請一般納稅人資格認定，不作(zuò)為(wèi)小(xiǎo)規模納稅人。

二、自願轉換：2種情況

1、從事貨物(wù)生産(chǎn)或提供應稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物(wù)生産(chǎn)或提供應稅勞務(wù)為(wèi)主，并兼營貨物(wù)批發或零售的納稅人，年應征增值稅銷售額在100萬元以上的；從事貨物(wù)批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以上的；

2、小(xiǎo)規模納稅人會計核算健全、能(néng)夠提供準确稅務(wù)資料的，經主管稅務(wù)機關批準，可(kě)以認定為(wèi)一般納稅人，依照有(yǒu)關規定計算應納稅額。

 

03

 

在轉為(wèi)一般納稅人的期間

小(xiǎo)規模納稅人的稅收優惠還能(néng)享受嗎？

關于這個問題，國(guó)家稅務(wù)總局曾做過回複：

劃重點：

1、小(xiǎo)規模納稅人轉為(wèi)一般納稅人的，自生效之日起就不再享受小(xiǎo)規模的納稅優惠；未生效期間仍然可(kě)以享受；

2、逾期不辦(bàn)理(lǐ)的，自逾期次月起不再适用(yòng)小(xiǎo)規模納稅優惠政策。

舉個例子：

A公(gōng)司2022年12月銷售額為(wèi)800萬元，應當在2023年2月15日前辦(bàn)理(lǐ)一般納稅人登記，但是财務(wù)人員一直到2023年4月才去稅局辦(bàn)理(lǐ)，已經逾期。在這種情況下，A公(gōng)司自2023年3月起就不能(néng)再享受小(xiǎo)規模的稅收優惠了。