這些發票，不能(néng)報銷

根據《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)發票管理(lǐ)辦(bàn)法》及實施細則等規定，企業取得私自印制、僞造、變造、作(zuò)廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規範等不符合規定的發票，以及取得不符合國(guó)家法律、法規等相關規定的其他(tā)外部憑證，均屬于不合規發票，不得作(zuò)為(wèi)稅前扣除憑證。

1、信息填寫不全或錯誤的發票

①  增值稅普通發票，沒有(yǒu)納稅人識别号

《國(guó)家稅務(wù)總局關于增值稅發票開具(jù)有(yǒu)關問題的公(gōng)告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2017年第16号） 第一條規定，自2017年7月1日起，購(gòu)買方為(wèi)企業的，索取增值稅普通發票時，應向銷售方提供納稅人識别号或統一社會信用(yòng)代碼。銷售方為(wèi)其開具(jù)增值稅普通發票時，應在“購(gòu)買方納稅人識别号”欄填寫購(gòu)買方的納稅人識别号或統一社會信用(yòng)代碼。不符合規定的發票，不得作(zuò)為(wèi)稅收憑證。

②  業務(wù)适用(yòng)稅率錯誤

增值稅不同業務(wù)适用(yòng)稅率不同，收到适用(yòng)稅率錯誤的發票不得報銷。

③  沒有(yǒu)編碼簡稱或簡稱錯誤

2018年1月1日及以後的增值稅（電(diàn)子）專用(yòng)發票、增值稅（電(diàn)子）普通發票，“貨物(wù)或應稅勞務(wù)、服務(wù)名(míng)稱”或“項目”欄次要有(yǒu)“簡稱”且“簡稱”正确才合規。如果出現類似“*運輸服務(wù)*+“不動産(chǎn)”這樣的錯誤，即使稅率選擇正确，也不可(kě)以抵扣進項稅額及企業所得稅稅前扣除。

④  備注欄未填寫、填寫項目不全或填寫錯誤

發生下列業務(wù)，收到的發票必須填寫備注欄，且備注欄信息必須正确。如收到租入不動産(chǎn)發票，不動産(chǎn)地址與實際地址不一緻的，不得報銷。

開票業務(wù)	備注欄具(jù)體(tǐ)要求，注意信息必須正确
提供建築服務(wù)	注明建築服務(wù)發生地縣（市、區(qū)）名(míng)稱及項目名(míng)稱
增值稅一般納稅人提供貨物(wù)運輸服務(wù)	應将起運地、到達地、車(chē)種車(chē)号以及運輸貨物(wù)信息等内容填寫在發票備注欄中(zhōng)，如内容較多(duō)可(kě)另附清單
銷售不動産(chǎn)	注明不動産(chǎn)的詳細地址
出租不動産(chǎn)	注明不動産(chǎn)的詳細地址
适用(yòng)差額征稅辦(bàn)法繳納增值稅且不得全額開具(jù)增值稅發票的	通過新(xīn)系統中(zhōng)差額征稅開票功能(néng)，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發票開具(jù)不應與其他(tā)應稅行為(wèi)混開
保險機構作(zuò)為(wèi)車(chē)船稅扣繳義務(wù)人	備注欄中(zhōng)注明代收車(chē)船稅稅款信息。具(jù)體(tǐ)包括：保險單号、稅款所屬期（詳細至月）、代收車(chē)船稅金額、滞納金金額、金額合計等
生産(chǎn)企業代辦(bàn)退稅的出口貨物(wù)	向綜服企業開具(jù)備注欄内注明“代辦(bàn)退稅專用(yòng)”的增值稅專用(yòng)發票，作(zuò)為(wèi)綜服企業代辦(bàn)退稅的憑證

⑤  收到附有(yǒu)清單的發票，如果清單不是從防僞稅控系統開具(jù)打印，而是自行用(yòng)A4紙打印的，不能(néng)報銷。

2. 與實際業務(wù)不吻合的發票

《國(guó)家稅務(wù)總局關于增值稅發票開具(jù)有(yǒu)關問題的公(gōng)告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2017年第16号） 第二條規定，銷售方開具(jù)增值稅發票時，發票内容應按照實際銷售情況如實開具(jù)，不得根據購(gòu)買方要求填開與實際交易不符的内容。

①  發票開具(jù)商(shāng)品統稱，如辦(bàn)公(gōng)用(yòng)品、禮品、食品、家具(jù)等，沒有(yǒu)具(jù)體(tǐ)明細不能(néng)報銷。

②  發票與實際業務(wù)不吻合，比如買的是香煙，開的卻是辦(bàn)公(gōng)用(yòng)品，涉嫌虛開發票，不能(néng)報銷。

③  沒有(yǒu)發生實際交易，直接虛開發票，不能(néng)報銷。

3. 加蓋發票專用(yòng)章不規範的發票

①  蓋章錯誤、模糊、或者未加蓋發票專用(yòng)章

發票應清晰加蓋發票專用(yòng)章，但值得注意的是，通過增值稅電(diàn)子發票公(gōng)共服務(wù)平台開具(jù)的新(xīn)版電(diàn)子普通發票可(kě)以沒有(yǒu)發票專用(yòng)章，納稅人使用(yòng)OFD閱讀器打開發票，右鍵點擊電(diàn)子發票上的稅務(wù)監制章，可(kě)進行查驗。

②  印有(yǒu)舊版發票監制章的發票

《國(guó)家稅務(wù)總局關于增值稅電(diàn)子普通發票使用(yòng)有(yǒu)關事項的公(gōng)告》（國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2018年第41号）規定，2018年12月31日後舊版監制章的發票不能(néng)繼續使用(yòng)。  

新(xīn)啓用(yòng)的發票監制章形狀為(wèi)橢圓型，内環加刻一細線(xiàn)，上環刻制“全國(guó)統一發票監制章”字樣，中(zhōng)間刻制“國(guó)家稅務(wù)總局”字樣，下環刻制“××省（區(qū)、市）稅務(wù)局”字樣。

4. 收到第三方開具(jù)的發票

接受第三方發票，例如向A公(gōng)司采購(gòu)貨物(wù)，通過A公(gōng)司介紹，接受B公(gōng)司開具(jù)的發票。

經濟交易過程中(zhōng)，不能(néng)保證資金流、票流和物(wù)流（勞務(wù)流）相互統一，則可(kě)能(néng)涉嫌虛開發票，若被稅務(wù)部門認定為(wèi)列支虛開發票，不能(néng)所得稅稅前扣除，不能(néng)增值稅進項抵扣。

5. 成品油發票的相關規定

①  沒有(yǒu)“成品油”這三個字，不能(néng)報銷。

成品油增值稅專用(yòng)發票、增值稅普通發票、增值稅電(diàn)子普通發票左上角打印“成品油”字樣。退貨開具(jù)紅字發票左上角第二行打印“銷項負數”，普通發票（卷式）無此要求。

②  成品油發票“單位欄”“數量”欄填錯，不能(néng)報銷。

發票“單位”欄應選擇“噸”或“升”，“數量”欄為(wèi)必填項且不為(wèi)“0”。

③  2018年3月1日起，成品油發票不是通過增值稅發票管理(lǐ)新(xīn)系統中(zhōng)成品油發票開具(jù)模塊開具(jù)的，不能(néng)報銷。

收到不合規發票怎麽辦(bàn)？

《國(guó)家稅務(wù)總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理(lǐ)辦(bàn)法>的公(gōng)告》（國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2018年第28号）第十二條規定，企業取得私自印制、僞造、變造、作(zuò)廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規範等不符合規定的發票，以及取得不符合國(guó)家法律、法規等相關規定的其他(tā)外部憑證，不得作(zuò)為(wèi)稅前扣除憑證。

第十三條規定，企業應當取得而未取得發票、其他(tā)外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他(tā)外部憑證的，若支出真實且已實際發生，應當在當年度彙算清繳期結束前，要求對方補開、換開發票、其他(tā)外部憑證。補開、換開後的發票、其他(tā)外部憑證符合規定的，可(kě)以作(zuò)為(wèi)稅前扣除憑證。

第十四條規定，企業在補開、換開發票、其他(tā)外部憑證過程中(zhōng)，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務(wù)機關認定為(wèi)非正常戶等特殊原因無法補開、換開發票、其他(tā)外部憑證的，可(kě)憑以下資料證實支出真實性後，其支出允許稅前扣除：

（一）無法補開、換開發票、其他(tā)外部憑證原因的證明資料（包括工(gōng)商(shāng)注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破産(chǎn)公(gōng)告等證明資料）；（二）相關業務(wù)活動的合同或者協議；（三）采用(yòng)非現金方式支付的付款憑證；（四）貨物(wù)運輸的證明資料；（五）貨物(wù)入庫、出庫内部憑證；（六）企業會計核算記錄以及其他(tā)資料。

前款第一項至第三項為(wèi)必備資料。

第十五條規定，彙算清繳期結束後，稅務(wù)機關發現企業應當取得而未取得發票、其他(tā)外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他(tā)外部憑證并且告知企業的，企業應當自被告知之日起60日内補開、換開符合規定的發票、其他(tā)外部憑證。其中(zhōng)，因對方特殊原因無法補開、換開發票、其他(tā)外部憑證的，企業應當按照本辦(bàn)法第十四條的規定，自被告知之日起60日内提供可(kě)以證實其支出真實性的相關資料。

費用(yòng)報銷不能(néng)隻附一張發票

根據《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有(yǒu)關的、合理(lǐ)的支出，包括成本、費用(yòng)、稅金、損失和其他(tā)支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

所以，企業所得稅稅前扣除的各類支出項目，應證明是與其取得收入有(yǒu)關的合理(lǐ)的支出。因此，僅僅憑借一張發票顯然不能(néng)支撐業務(wù)的真實合理(lǐ)性，那麽應附帶哪些資料呢(ne)？常見的附件清單，供參考。