這些情況不得開專票

01一般情形（8項）

1.一般納稅人會計核算不健全，或者不能(néng)夠提供準确稅務(wù)資料的，不得使用(yòng)增值稅專用(yòng)發票。

2.應當辦(bàn)理(lǐ)一般納稅人資格登記而未辦(bàn)理(lǐ)的，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得開具(jù)增值稅專用(yòng)發票。

3.适用(yòng)免征增值稅項目不得開具(jù)增值稅專用(yòng)發票（國(guó)有(yǒu)糧食購(gòu)銷企業銷售免稅農産(chǎn)品除外）。

4.實行增值稅退（免）稅辦(bàn)法的增值稅零稅率應稅服務(wù)，不得開具(jù)增值稅專用(yòng)發票。

5.不征收增值稅項目不得開具(jù)增值稅專用(yòng)發票。

6.出口貨物(wù)勞務(wù)除輸入特殊區(qū)域的水電(diàn)氣外，出口企業和其他(tā)單位不得開具(jù)增值稅專用(yòng)發票。

7.向消費者個人銷售貨物(wù)、勞務(wù)、服務(wù)、無形資産(chǎn)或者不動産(chǎn)，不得開具(jù)增值稅專用(yòng)發票。

8.其他(tā)個人（即自然人）銷售貨物(wù)、勞務(wù)、服務(wù)、無形資産(chǎn)不得代開增值稅專用(yòng)發票，但其他(tā)個人出租或者銷售不動産(chǎn)除外。

02與差額納稅相關的項目（12項）

1.經紀代理(lǐ)服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用(yòng)，扣除向委托方收取并代為(wèi)支付的政府性基金或者行政事業性收費後的餘額為(wèi)銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費，不得開具(jù)增值稅專用(yòng)發票。

2.試點納稅人提供有(yǒu)形動産(chǎn)融資性售後回租服務(wù)，向承租方收取的有(yǒu)形動産(chǎn)價款本金，不得開具(jù)增值稅專用(yòng)發票，可(kě)以開具(jù)增值稅普通發票。

3.旅遊服務(wù)，可(kě)以選擇以取得的全部價款和價外費用(yòng)，扣除向旅遊服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他(tā)單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他(tā)接團旅遊企業的旅遊費用(yòng)後的餘額為(wèi)銷售額。選擇上述辦(bàn)法計算銷售額的試點納稅人，向旅遊服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費用(yòng)，不得開具(jù)增值稅專用(yòng)發票，可(kě)以開具(jù)增值稅普通發票。4.納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可(kě)以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用(yòng)，扣除代用(yòng)工(gōng)單位支付給勞務(wù)派遣員工(gōng)的工(gōng)資、福利和為(wèi)其辦(bàn)理(lǐ)社會保險及住房公(gōng)積金後的餘額為(wèi)銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用(yòng)工(gōng)單位收取用(yòng)于支付給勞務(wù)派遣員工(gōng)工(gōng)資、福利和為(wèi)其辦(bàn)理(lǐ)社會保險及住房公(gōng)積金的費用(yòng)，不得開具(jù)增值稅專用(yòng)發票，可(kě)以開具(jù)增值稅普通發票。

5.納稅人提供安(ān)全保護服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執行。

6.納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經紀代理(lǐ)服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為(wèi)向客戶單位員工(gōng)發放的工(gōng)資和代理(lǐ)繳納的社會保險、住房公(gōng)積金。向委托方收取并代為(wèi)發放的工(gōng)資和代理(lǐ)繳納的社會保險、住房公(gōng)積金，不得開具(jù)增值稅專用(yòng)發票，可(kě)以開具(jù)增值稅普通發票。

7.中(zhōng)國(guó)移動通信集團公(gōng)司、中(zhōng)國(guó)聯合網絡通信集團有(yǒu)限公(gōng)司、中(zhōng)國(guó)電(diàn)信集團公(gōng)司及其成員單位通過手機短信公(gōng)益特服号為(wèi)公(gōng)益性機構接受捐款，以其取得的全部價款和價外費用(yòng)，扣除支付給公(gōng)益性機構捐款後的餘額為(wèi)銷售額。其接受的捐款，不得開具(jù)增值稅專用(yòng)發票。

8.納稅人提供簽證代理(lǐ)服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用(yòng)，扣除向服務(wù)接受方收取并代為(wèi)支付給外交部和外國(guó)駐華使（領）館的簽證費、認證費後的餘額為(wèi)銷售額。向服務(wù)接受方收取并代為(wèi)支付的簽證費、認證費，不得開具(jù)增值稅專用(yòng)發票，可(kě)以開具(jù)增值稅普通發票。

9.納稅人代理(lǐ)進口按規定免征進口增值稅的貨物(wù)，其銷售額向委托方收取并代為(wèi)支付的貨款。向委托方收取并代為(wèi)支付的款項，不得開具(jù)增值稅專用(yòng)發票，可(kě)以開具(jù)增值稅普通發票。

10.境外單位通過教育部考試中(zhōng)心及其直屬單位在境内開展考試，教育部考試中(zhōng)心及其直屬單位應以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費後的餘額為(wèi)銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅；就代為(wèi)收取并支付給境外單位的考試費統一扣繳增值稅。教育部考試中(zhōng)心及其直屬單位代為(wèi)收取并支付給境外單位的考試費，不得開具(jù)增值稅專用(yòng)發票，可(kě)以開具(jù)增值稅普通發票。

11.金融商(shāng)品轉讓，不得開具(jù)增值稅專用(yòng)發票。

12.航空運輸銷售代理(lǐ)企業提供境内機票代理(lǐ)服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用(yòng)，扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業或其他(tā)航空運輸銷售代理(lǐ)企業的境内機票淨結算款和相關費用(yòng)後的餘額為(wèi)銷售額。航空運輸銷售代理(lǐ)企業就取得的全部價款和價外費用(yòng)，向購(gòu)買方開具(jù)行程單，或開具(jù)增值稅普通發票。

03與銷售特定貨物(wù)相關的項目（2項）

1.一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用(yòng)人體(tǐ)血液，可(kě)以按照簡易辦(bàn)法依照3%征收率計算應納稅額，但不得對外開具(jù)增值稅專用(yòng)發票。

2.金融機構所屬分(fēn)行、支行、分(fēn)理(lǐ)處、儲蓄所等銷售實物(wù)黃金時，應當向購(gòu)買方開具(jù)國(guó)家稅務(wù)總局統一監制的增值稅普通發票，不得開具(jù)銀行自制的金融專業發票。

04

銷售符合減征的使用(yòng)過的固定資産(chǎn)、舊貨（3項）

1.一般納稅人銷售自己使用(yòng)過的固定資産(chǎn)，适用(yòng)簡易辦(bàn)法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，不得開具(jù)增值稅專用(yòng)發票。

2.小(xiǎo)規模納稅人銷售自己使用(yòng)過的固定資産(chǎn)，适用(yòng)簡易辦(bàn)法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，不得向稅務(wù)機關申請代開增值稅專用(yòng)發票。

3.納稅人銷售舊貨不得自行開具(jù)或者代開增值稅專用(yòng)發票。

05營改增試點前發生業務(wù)（2項）

1.納稅人在原地稅機關已申報營業稅未開具(jù)發票，2016年5月1日後需要補開發票的，不得開具(jù)增值稅專用(yòng)發票。

2.一般納稅人銷售自行開發的房地産(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業稅的預收款，未開具(jù)營業稅發票的，可(kě)以開具(jù)增值稅普通發票，不得開具(jù)增值稅專用(yòng)發票。 特别提醒（2項）

1.商(shāng)業企業一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝(zhuāng)、鞋帽（不包括勞保專用(yòng)部分(fēn)）、化妝品等消費品，不得開具(jù)增值稅專用(yòng)發票。

2.商(shāng)業企業向供貨方收取的各種收入，一律不得開具(jù)增值稅專用(yòng)發票。