财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2024年第21号

 成文(wén)日期：2024-12-12

　　根據《人力資源社會保障部 财政部 國(guó)家稅務(wù)總局 金融監管總局 中(zhōng)國(guó)證監會關于全面實施個人養老金制度的通知》（人社部發〔2024〕87号），自2024年12月15日起全面實施個人養老金制度，現就個人養老金個人所得稅優惠政策公(gōng)告如下：

　　一、自2024年1月1日起，在全國(guó)範圍實施個人養老金遞延納稅優惠政策。在繳費環節，個人向個人養老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額标準，在綜合所得或經營所得中(zhōng)據實扣除；在投資環節，對計入個人養老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅；在領取環節，個人領取的個人養老金不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工(gōng)資、薪金所得”項目。

　　二、個人繳費享受稅前扣除優惠時，以個人養老金信息管理(lǐ)服務(wù)平台出具(jù)的扣除憑證為(wèi)扣稅憑據。取得工(gōng)資薪金所得、按累計預扣法預扣預繳個人所得稅勞務(wù)報酬所得的，其繳費可(kě)以選擇在當年預扣預繳或次年彙算清繳時在限額标準内據實扣除。選擇在當年預扣預繳的，應及時将相關憑證提供給扣繳單位。扣繳單位應按照本公(gōng)告有(yǒu)關要求，為(wèi)納稅人辦(bàn)理(lǐ)稅前扣除有(yǒu)關事項。取得其他(tā)勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費等所得或經營所得的，其繳費在次年彙算清繳時在限額标準内據實扣除。個人按規定領取個人養老金時，由開立個人養老金資金賬戶所在市的商(shāng)業銀行機構代扣代繳其應繳的個人所得稅。

　　三、人力資源社會保障部門與稅務(wù)部門應建立信息交換機制，通過個人養老金信息管理(lǐ)服務(wù)平台将個人養老金涉稅信息交換至稅務(wù)部門，并配合稅務(wù)部門做好相關稅收征管工(gōng)作(zuò)。

　　四、商(shāng)業銀行有(yǒu)關分(fēn)支機構應及時對在該行開立個人養老金資金賬戶納稅人的納稅情況進行全員全額明細申報，保證信息真實準确。

　　五、各級财政、人力資源社會保障、稅務(wù)、金融監管等部門應密切配合，認真做好組織落實，對本公(gōng)告實施過程中(zhōng)遇到的困難和問題，及時向上級主管部門反映。

　　六、36個個人養老金先行城市（地區(qū)）自本公(gōng)告發布之日起統一按照本公(gōng)告規定執行。

　　特此公(gōng)告。

财政部 稅務(wù)總局

2024年12月12日