根據《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)企業所得稅法》及《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)企業所得稅法實施條例》的有(yǒu)關規定，現就金融企業涉農貸款和中(zhōng)小(xiǎo)企業貸款損失準備金的企業所得稅稅前扣除政策公(gōng)告如下：

一、金融企業根據《貸款風險分(fēn)類指引》（銀監發〔2007〕54号），對其涉農貸款和中(zhōng)小(xiǎo)企業貸款進行風險分(fēn)類後，按照以下比例計提的貸款損失準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：

（一）關注類貸款，計提比例為(wèi)2%；

（二）次級類貸款，計提比例為(wèi)25%；

（三）可(kě)疑類貸款，計提比例為(wèi)50%；

（四）損失類貸款，計提比例為(wèi)100%。

二、本公(gōng)告所稱涉農貸款，是指《涉農貸款專項統計制度》（銀發〔2007〕246号）統計的以下貸款：

（一）農戶貸款；

（二）農村企業及各類組織貸款。

本條所稱農戶貸款，是指金融企業發放給農戶的所有(yǒu)貸款。農戶貸款的判定應以貸款發放時的承貸主體(tǐ)是否屬于農戶為(wèi)準。農戶，是指長(cháng)期（一年以上）居住在鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理(lǐ)區(qū)域内的住戶，還包括長(cháng)期居住在城關鎮所轄行政村範圍内的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國(guó)有(yǒu)農場的職工(gōng)和農村個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶。位于鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理(lǐ)區(qū)域内和在城關鎮所轄行政村範圍内的國(guó)有(yǒu)經濟的機關、團體(tǐ)、學(xué)校、企事業單位的集體(tǐ)戶；有(yǒu)本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為(wèi)統計單位，既可(kě)以從事農業生産(chǎn)經營，也可(kě)以從事非農業生産(chǎn)經營。

本條所稱農村企業及各類組織貸款，是指金融企業發放給注冊地位于農村區(qū)域的企業及各類組織的所有(yǒu)貸款。農村區(qū)域，是指除地級及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮之外的區(qū)域。

三、本公(gōng)告所稱中(zhōng)小(xiǎo)企業貸款，是指金融企業對年銷售額和資産(chǎn)總額均不超過2億元的企業的貸款。

四、金融企業發生的符合條件的涉農貸款和中(zhōng)小(xiǎo)企業貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分(fēn)可(kě)據實在計算應納稅所得額時扣除。

五、本公(gōng)告自2019年1月1日起執行至2023年12月31日。

特此公(gōng)告。

财政部 稅務(wù)總局

2019年8月23日