财政部 稅務(wù)總局關于繼續實施公(gōng)共租賃住房稅收優惠政策的公(gōng)告
2023-08-28 14:09:09

财政部 稅務(wù)總局關于繼續實施公(gōng)共租賃住房稅收優惠政策的公(gōng)告

為(wèi)繼續支持公(gōng)共租賃住房（以下稱公(gōng)租房）建設和運營，現将有(yǒu)關稅收優惠政策公(gōng)告如下：

一、對公(gōng)租房建設期間用(yòng)地及公(gōng)租房建成後占地，免征城鎮土地使用(yòng)稅。在其他(tā)住房項目中(zhōng)配套建設公(gōng)租房，按公(gōng)租房建築面積占總建築面積的比例免征建設、管理(lǐ)公(gōng)租房涉及的城鎮土地使用(yòng)稅。

二、對公(gōng)租房經營管理(lǐ)單位免征建設、管理(lǐ)公(gōng)租房涉及的印花(huā)稅。在其他(tā)住房項目中(zhōng)配套建設公(gōng)租房，按公(gōng)租房建築面積占總建築面積的比例免征建設、管理(lǐ)公(gōng)租房涉及的印花(huā)稅。

三、對公(gōng)租房經營管理(lǐ)單位購(gòu)買住房作(zuò)為(wèi)公(gōng)租房，免征契稅、印花(huā)稅；對公(gōng)租房租賃雙方免征簽訂租賃協議涉及的印花(huā)稅。

四、對企事業單位、社會團體(tǐ)以及其他(tā)組織轉讓舊房作(zuò)為(wèi)公(gōng)租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅。

五、企事業單位、社會團體(tǐ)以及其他(tā)組織捐贈住房作(zuò)為(wèi)公(gōng)租房，符合稅收法律法規規定的，對其公(gōng)益性捐贈支出在年度利潤總額12%以内的部分(fēn)，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過年度利潤總額12%的部分(fēn)，準予結轉以後三年内在計算應納稅所得額時扣除。

個人捐贈住房作(zuò)為(wèi)公(gōng)租房，符合稅收法律法規規定的，對其公(gōng)益性捐贈支出未超過其申報的應納稅所得額30%的部分(fēn)，準予從其應納稅所得額中(zhōng)扣除。

六、對符合地方政府規定條件的城鎮住房保障家庭從地方政府領取的住房租賃補貼，免征個人所得稅。

七、對公(gōng)租房免征房産(chǎn)稅。對經營公(gōng)租房所取得的租金收入，免征增值稅。公(gōng)租房經營管理(lǐ)單位應單獨核算公(gōng)租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征增值稅、房産(chǎn)稅優惠政策。

八、享受上述稅收優惠政策的公(gōng)租房是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民(mín)政府及新(xīn)疆生産(chǎn)建設兵團批準的公(gōng)租房發展規劃和年度計劃，或者市、縣人民(mín)政府批準建設（籌集），并按照《關于加快發展公(gōng)共租賃住房的指導意見》（建保〔2010〕87号）和市、縣人民(mín)政府制定的具(jù)體(tǐ)管理(lǐ)辦(bàn)法進行管理(lǐ)的公(gōng)租房。

九、納稅人享受本公(gōng)告規定的優惠政策，應按規定進行免稅申報，并将不動産(chǎn)權屬證明、載有(yǒu)房産(chǎn)原值的相關材料、納入公(gōng)租房及用(yòng)地管理(lǐ)的相關材料、配套建設管理(lǐ)公(gōng)租房相關材料、購(gòu)買住房作(zuò)為(wèi)公(gōng)租房相關材料、公(gōng)租房租賃協議等留存備查。

十、本公(gōng)告執行至2025年12月31日。

财政部 稅務(wù)總局

2023年8月18日

上一篇 :
财政部 稅務(wù)總局關于延續實施粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優惠政策的通知
一圖了解：個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶減半征收個人所得稅優惠政策要點
: 下一篇

更多(duō)動态

1．均衡收入法

 個人所得稅通常采用(yòng)超額累進稅率，假如納稅人的應稅所得越多(duō)，其适用(yòng)的高邊際稅率就越高，從而納稅人收入的平均稅率和實際有(yǒu)效稅率都可(kě)能(néng)提高。所以，在納稅人一定時期内收入總額既定的情況下，其分(fēn)攤到各個納稅期内的收入應盡量均衡，不能(néng)大起大落，以避免增加納稅人的稅收負擔。

2．利用(yòng)職工(gōng)福利籌劃

    應納稅額=應納稅所得額×适用(yòng)稅率—速算扣除數。在各檔稅率不變的條件下，

    可(kě)以通過減少自己收入的方式使得自己使用(yòng)較低的稅率，同時計稅的基數也變小(xiǎo)了。可(kě)行的做法是可(kě)以和單位達成協議，改變自己的工(gōng)資薪金的支付方法，

即由單位提供一些必要的福利，如企業提供住所，這是個人所得稅合理(lǐ)避稅的有(yǒu)效方法。

    此外企業可(kě)以提供假期旅遊津貼，企業提供員工(gōng)福利設施，提供免費午餐等等，以抵減自己的工(gōng)資薪金收入。對于納稅人來說，這隻是改變了自己收入的形式，自己能(néng)夠享受到的收入的效用(yòng)并沒有(yǒu)減少，同時由于這種以福利抵減收入的方式相應地減少了其承擔的稅收負擔。這樣一來，納稅人就能(néng)享受到比原來更多(duō)的收入的效用(yòng)。

3．利用(yòng)費用(yòng)扣除标準差異 

   稅法規定，工(gōng)資薪金所得的費用(yòng)扣除額為(wèi)3500元，勞務(wù)所得單次收入超過4000 元為(wèi)20%的費用(yòng)扣除。在某些情況下将工(gōng)資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得分(fēn)開，而在有(yǒu)些情況下将工(gōng)資、薪金所得與勞務(wù)報酬合并就會節約稅收，因而 對其進行稅收籌劃就具(jù)有(yǒu)一定的可(kě)能(néng)性。

4．利用(yòng)公(gōng)積金優惠政策根據

 《财政部、國(guó)家稅務(wù)總局關于住房公(gōng)積金醫(yī)療保險金養老保險金征收個人所得稅問題的通知》的有(yǒu)關規定：企業和個人按照國(guó)家或地方政府規定的比例提取并向指定機構實際繳付的住房公(gōng)積金、醫(yī)療保險金、 基本養老保險金，不計入個人當期的工(gōng)資、薪金收入，免予征收個人所得稅。個人領取提存的住房公(gōng)積金、醫(yī)療保險金、基本養老保險金時，免予征收個所得稅。單位可(kě)充分(fēn)利用(yòng)上述政策，利用(yòng)當地政府規定的住房公(gōng)積金高繳存比例為(wèi)職工(gōng)繳納住房公(gōng)積金，為(wèi)職工(gōng)建立一種長(cháng)期儲備。 

5．利用(yòng)稅收優惠政策 

 根據《國(guó)家稅務(wù)總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法部題的通知》對年終一次性獎金的計稅方法作(zuò)出了新(xīn)的規定：納稅人取得全年一次性獎金，單獨作(zuò)為(wèi)一個月工(gōng)資、 薪金所得計算納稅，但在計征時，應先将納稅人當月内取得的全年一次性獎金除以12個月，按其商(shāng)數确定适用(yòng)稅率和速算扣除數并據以計算應扣繳的個人所得稅，按這種方法計算年終獎個人稅後所得額可(kě)以降低稅率，可(kě)以達到合理(lǐ)避稅的目的。 

勞務(wù)報酬所得中(zhōng)的個人所得稅

   籌劃勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設計、裝(zhuāng)潢、安(ān)裝(zhuāng)、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新(xīn)聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技(jì )術服務(wù)、介紹服務(wù)、經紀服務(wù)、代辦(bàn)服務(wù)以及其他(tā)勞務(wù)取得的所得。

  盡量将勞務(wù)報酬分(fēn)次計算。這樣做對納稅人的好處體(tǐ)現在兩個方面：一是次數越多(duō)，納稅人可(kě)以減除費用(yòng)的次數就越多(duō)；二是将一次的所得分(fēn)散成多(duō)次，可(kě)以降低每次的收入額，防止适用(yòng)較高的稅率。

其他(tā)所得的個人所得稅籌劃

       利息、股息、紅利所得的籌劃可(kě)以利用(yòng)稅收上的優惠進行籌劃，将個人的存款以教育基金或者其他(tā)免稅基金的形式存入金融機構，以減輕自己的稅收負擔，并且能(néng)夠很(hěn)好的安(ān)排子女的教育和家庭的生活費用(yòng)。财産(chǎn)轉讓所得應充分(fēn)利用(yòng)免 稅項目，比如個人投資者買賣股票或基金單位獲得的差價收入，按照現行稅收規定均暫不征收個人所得稅。至于偶然所得的納稅籌劃，因為(wèi)稅率是一定的，所以可(kě)以利用(yòng)捐贈扣除一部分(fēn)金額，減少納稅基數，隻有(yǒu)這樣才能(néng)減少應納稅所得額。

榮譽資質(zhì)

辦(bàn)公(gōng)環境

聯系我們