根據《财政部 稅務(wù)總局關于進一步支持小(xiǎo)微企業和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發展有(yǒu)關稅費政策的公(gōng)告》（2023年第12号，以下簡稱12号公(gōng)告）的規定，稅務(wù)總局發布了《國(guó)家稅務(wù)總局關于進一步落實支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發展個人所得稅優惠政策有(yǒu)關事項的公(gōng)告》（以下簡稱《公(gōng)告》）。現解讀如下：

一、個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶減半征收個人所得稅政策的具(jù)體(tǐ)規定是什麽？

為(wèi)貫徹落實黨中(zhōng)央、國(guó)務(wù)院決策部署，進一步支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發展，财政部和稅務(wù)總局聯合下發12号公(gōng)告，自2023年1月1日至2027年12月31日，對個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶年應納稅所得額不超過200萬元的部分(fēn)，減半征收個人所得稅。個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶在享受現行其他(tā)個人所得稅優惠政策的基礎上，可(kě)疊加享受此項優惠政策。

二、個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶減半征收個人所得稅政策的優惠力度提高了嗎？

為(wèi)進一步支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發展，國(guó)家提高了政策優惠力度。自2023年1月1日至2027年12月31日，将個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶減半征收個人所得稅的年應納稅所得額範圍，由不超過100萬元提高為(wèi)不超過200萬元。

三、适用(yòng)減半征收個人所得稅政策的個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶範圍是什麽？

個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶不論是查賬征收還是核定征收個人所得稅，均可(kě)享受減半征稅政策。

四、個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶享受減半征收個人所得稅政策是否需要辦(bàn)理(lǐ)備案？

個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶在預繳和彙算清繳個人所得稅時均可(kě)享受減半征稅政策，享受政策時無需進行備案，通過填寫個人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關欄次，即可(kě)享受。

五、個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶如何申報享受減半征收個人所得稅政策？

對于通過電(diàn)子稅務(wù)局申報的個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶，稅務(wù)機關将自動為(wèi)其提供申報表和報告表中(zhōng)該項政策的預填服務(wù)。實行簡易申報的定期定額個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶，稅務(wù)機關按照減免後的應納稅額自動進行稅款劃繳。

六、取得多(duō)處經營所得的個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶如何享受優惠政策？

按照現行政策規定，納稅人從兩處以上取得經營所得的，應當選擇向其中(zhōng)一處經營管理(lǐ)所在地主管稅務(wù)機關辦(bàn)理(lǐ)年度彙總申報。若個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶從兩處以上取得經營所得，需在辦(bàn)理(lǐ)年度彙總納稅申報時，合并個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶經營所得年應納稅所得額，重新(xīn)計算減免稅額，多(duō)退少補。舉例如下：

【例1】納稅人張某同時經營個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶A和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶B，年應納稅所得額分(fēn)别為(wèi)80萬元和150萬元，那麽張某在年度彙總納稅申報時，可(kě)以享受減半征收個人所得稅政策的應納稅所得額為(wèi)200萬元。

七、個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶減半征收個人所得稅政策的減免稅額如何計算？

減免稅額=（經營所得應納稅所得額不超過200萬元部分(fēn)的應納稅額-其他(tā)政策減免稅額×經營所得應納稅所得額不超過200萬元部分(fēn)÷經營所得應納稅所得額）×50%。

舉例說明如下：

【例2】納稅人李某經營個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶C，年應納稅所得額為(wèi)80000元（适用(yòng)稅率10%，速算扣除數1500），同時可(kě)以享受殘疾人政策減免稅額2000元，那麽李某該項政策的減免稅額=[（80000×10%-1500）-2000]×50%=2250元。

【例3】納稅人吳某經營個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶D，年應納稅所得額為(wèi)2400000元（适用(yòng)稅率35%，速算扣除數65500），同時可(kě)以享受殘疾人政策減免稅額6000元，那麽吳某該項政策的減免稅額=[（2000000×35%-65500）-6000×2000000÷2400000]×50%=314750元。

這一計算規則我們已經内嵌到電(diàn)子稅務(wù)局信息系統中(zhōng)，稅務(wù)機關将為(wèi)納稅人提供申報表和報告表預填服務(wù)，符合條件的納稅人準确、如實填報經營情況數據，系統即可(kě)自動計算出減免稅金額。

八、個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶今年已就經營所得預繳稅款的，還能(néng)享受優惠政策嗎？

為(wèi)最大程度釋放減稅紅利，個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶今年前幾個月已就經營所得預繳稅款的，也能(néng)享受稅收優惠。具(jù)體(tǐ)辦(bàn)法是，按12号公(gōng)告應減征的稅款，在《公(gōng)告》發布前已繳納的，可(kě)申請退稅；也可(kě)自動抵減以後月份的稅款，當年抵減不完的在彙算清繳時辦(bàn)理(lǐ)退稅；12号公(gōng)告發布之日前已辦(bàn)理(lǐ)注銷的，不再追溯享受。

    鏈接：《國(guó)家稅務(wù)總局關于進一步落實支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發展個人所得稅優惠政策有(yǒu)關事項的公(gōng)告》（國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2023年第12号）