财政部 稅務(wù)總局 工(gōng)業和信息化部關于延續和優化新(xīn)能(néng)源汽車(chē)車(chē)輛購(gòu)置稅減免政策的公(gōng)告

1.問：請問本次延續和優化新(xīn)能(néng)源汽車(chē)車(chē)輛購(gòu)置稅減免政策出台的背景和意義是什麽？

答(dá)：新(xīn)能(néng)源汽車(chē)融彙了新(xīn)能(néng)源、新(xīn)材料和互聯網、大數據、人工(gōng)智能(néng)等多(duō)種變革性技(jì )術，能(néng)夠推動汽車(chē)從單純交通工(gōng)具(jù)向移動智能(néng)終端、儲能(néng)單元和數字空間轉變，并帶動能(néng)源、交通、信息通信基礎設施改造升級。發展新(xīn)能(néng)源汽車(chē)是我國(guó)從汽車(chē)大國(guó)邁向汽車(chē)強國(guó)的必由之路，是應對氣候變化、推動綠色發展的戰略舉措，也是擴大内需、促進經濟持續增長(cháng)的重要引擎。

近年來，我國(guó)新(xīn)能(néng)源汽車(chē)進入快車(chē)道，自2015年以來，産(chǎn)銷量已經連續八年增長(cháng)，位居全球前列。但也要看到，我國(guó)新(xīn)能(néng)源汽車(chē)行業仍處在政策驅動向市場驅動轉軌過程中(zhōng)，關鍵核心技(jì )術和零部件仍存在一些短闆弱項，上遊資源保障能(néng)力較弱，基礎設施支撐不足，抗風險能(néng)力還不夠強，産(chǎn)業發展面臨的競争環境壓力大。

為(wèi)了鞏固并保持我國(guó)新(xīn)能(néng)源汽車(chē)産(chǎn)業的競争優勢，加快從汽車(chē)大國(guó)邁向汽車(chē)強國(guó)，按照國(guó)務(wù)院常務(wù)會議有(yǒu)關決定，财政部、國(guó)家稅務(wù)總局、工(gōng)業和信息化部制發了《關于延續和優化新(xīn)能(néng)源汽車(chē)車(chē)輛購(gòu)置稅減免政策的公(gōng)告》（2023年10号公(gōng)告，以下簡稱《公(gōng)告》），主要考慮是進一步發揮稅收政策激勵作(zuò)用(yòng)，引導有(yǒu)關方面搶抓發展機遇，推動技(jì )術創新(xīn)和産(chǎn)品創新(xīn)，不斷提升産(chǎn)業核心競争力，擴大新(xīn)能(néng)源汽車(chē)消費，助力新(xīn)能(néng)源汽車(chē)産(chǎn)業高質(zhì)量發展。

2.問：延續和優化新(xīn)能(néng)源汽車(chē)車(chē)輛購(gòu)置稅減免政策的主要内容是什麽？

答(dá)：《公(gōng)告》的主要内容包括四個方面：

一是對購(gòu)置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期間的新(xīn)能(néng)源汽車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅，其中(zhōng)，每輛新(xīn)能(néng)源乘用(yòng)車(chē)免稅額不超過3萬元；對購(gòu)置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期間的新(xīn)能(néng)源汽車(chē)減半征收車(chē)輛購(gòu)置稅，其中(zhōng)，每輛新(xīn)能(néng)源乘用(yòng)車(chē)減稅額不超過1.5萬元。同時，為(wèi)引導企業加快技(jì )術研發和升級，還将由工(gōng)業和信息化部根據新(xīn)能(néng)源汽車(chē)技(jì )術進步、标準體(tǐ)系發展和車(chē)型變化等情況，優化享受車(chē)輛購(gòu)置稅減免政策的技(jì )術要求。

二是對銷售“換電(diàn)模式”新(xīn)能(néng)源汽車(chē)的車(chē)輛購(gòu)置稅計稅價格進行明确。即動力電(diàn)池與不含動力電(diàn)池的新(xīn)能(néng)源汽車(chē)分(fēn)别核算銷售額并分(fēn)别開具(jù)發票的，依據購(gòu)置不含動力電(diàn)池的新(xīn)能(néng)源汽車(chē)取得的機動車(chē)銷售統一發票載明的不含稅價，作(zuò)為(wèi)車(chē)輛購(gòu)置稅計稅價格。

三是為(wèi)加強和規範管理(lǐ)，工(gōng)業和信息化部、稅務(wù)總局通過發布《減免車(chē)輛購(gòu)置稅的新(xīn)能(néng)源汽車(chē)車(chē)型目錄》（以下簡稱《目錄》）對享受減免車(chē)輛購(gòu)置稅的新(xīn)能(néng)源汽車(chē)車(chē)型實施管理(lǐ)。要求車(chē)企在汽車(chē)出廠環節對已列入《目錄》的新(xīn)能(néng)源汽車(chē)和符合條件的“換電(diàn)模式”新(xīn)能(néng)源汽車(chē)标注标識，稅務(wù)機關依據工(gōng)業和信息化部校驗後的标識和發票等有(yǒu)效憑證，辦(bàn)理(lǐ)車(chē)輛購(gòu)置稅減免稅手續。

四是對因提供虛假信息或資料造成車(chē)輛購(gòu)置稅稅款流失情形的處理(lǐ)問題作(zuò)出明确。

3.問：将采取哪些措施來确保新(xīn)能(néng)源汽車(chē)車(chē)輛購(gòu)置稅減免政策落實到位？

答(dá)：這次延續和優化新(xīn)能(néng)源汽車(chē)車(chē)輛購(gòu)置稅減免政策涉及多(duō)方面政策調整，包括對新(xīn)能(néng)源乘用(yòng)車(chē)設定減稅限額、調整新(xīn)能(néng)源汽車(chē)技(jì )術要求、重新(xīn)發布享受減免稅車(chē)型目錄等，前期需要做的準備很(hěn)多(duō)，我們将重點從以下幾方面開展工(gōng)作(zuò)：一是與相關部門密切配合，共同做好政策轉換工(gōng)作(zuò)，保證市場平穩過渡。二是加強政策宣傳輔導和引導，密切關注和跟蹤了解政策出台後社會各界反映的問題和意見建議，及時回應社會關切。三是切實提升納稅服務(wù)水平，确保減免稅政策落實落地落細。四是發揮跨部門數據共享的優勢，不斷豐富和拓展跨部門協作(zuò)基礎，及時準确傳遞信息，切實提高車(chē)輛購(gòu)置稅征管質(zhì)效，充分(fēn)發揮好稅收政策的激勵和引導作(zuò)用(yòng)，更好地服務(wù)新(xīn)能(néng)源汽車(chē)産(chǎn)業高質(zhì)量發展。

4.問：《公(gōng)告》實施後，購(gòu)車(chē)人和汽車(chē)企業的操作(zuò)上有(yǒu)什麽變化嗎？

答(dá)：在車(chē)輛銷售環節，購(gòu)車(chē)人申報享受車(chē)輛購(gòu)置稅時沿用(yòng)此前方式，基本沒有(yǒu)變化。

在車(chē)輛生産(chǎn)環節，對已列入《目錄》的新(xīn)能(néng)源汽車(chē)，新(xīn)能(néng)源汽車(chē)生産(chǎn)企業或進口新(xīn)能(néng)源汽車(chē)經銷商(shāng)在上傳《機動車(chē)整車(chē)出廠合格證》或進口機動車(chē)《車(chē)輛電(diàn)子信息單》時，在“是否符合減免車(chē)輛購(gòu)置稅條件”字段标注“是”；此外，對已列入《目錄》、符合規定的“換電(diàn)模式”新(xīn)能(néng)源汽車(chē)，還應在“是否為(wèi)‘換電(diàn)模式’新(xīn)能(néng)源汽車(chē)”字段标注“是”。

5.問：“換電(diàn)模式”新(xīn)能(néng)源汽車(chē)如何确定車(chē)輛購(gòu)置稅計稅價格？

答(dá)：為(wèi)配合新(xīn)能(néng)源汽車(chē)“換電(diàn)模式”創新(xīn)發展，從引導和規範的角度，允許符合相關技(jì )術标準和要求的“換電(diàn)模式”新(xīn)能(néng)源汽車(chē)，以不含動力電(diàn)池的新(xīn)能(néng)源汽車(chē)作(zuò)為(wèi)車(chē)輛購(gòu)置稅征稅對象。為(wèi)準确區(qū)分(fēn)不含動力電(diàn)池的新(xīn)能(néng)源汽車(chē)車(chē)輛購(gòu)置稅計稅價格，要求銷售方銷售時應分(fēn)别核算不含動力電(diàn)池的新(xīn)能(néng)源汽車(chē)銷售額并與動力電(diàn)池分(fēn)别開具(jù)發票。符合以上要求的，依據購(gòu)車(chē)人購(gòu)置不含動力電(diàn)池的新(xīn)能(néng)源汽車(chē)時取得的機動車(chē)銷售統一發票載明的不含稅價作(zuò)為(wèi)車(chē)輛購(gòu)置稅計稅價格。

6.問：《公(gōng)告》針對新(xīn)能(néng)源乘用(yòng)車(chē)設定了減免稅限額，具(jù)體(tǐ)怎麽計算呢(ne)？

答(dá)：《公(gōng)告》規定2024—2025年免征車(chē)輛購(gòu)置稅，同時每輛新(xīn)能(néng)源乘用(yòng)車(chē)免稅額不超過3萬元。舉例來說，李某在2024年2月5日，購(gòu)買一輛符合《公(gōng)告》要求減免稅标準的新(xīn)能(néng)源乘用(yòng)車(chē)，以銷售價格30萬元（不含增值稅，下同）的新(xīn)能(néng)源乘用(yòng)車(chē)為(wèi)例，車(chē)輛購(gòu)置稅稅率為(wèi)10%，應納稅額為(wèi)3萬元（30×10%），按免稅政策免稅額為(wèi)3萬元，未超過3萬元的免稅限額，李某無需繳納車(chē)輛購(gòu)置稅；以銷售價格50萬元的新(xīn)能(néng)源乘用(yòng)車(chē)為(wèi)例，應納稅額為(wèi)5萬元（50×10%），按免稅政策免稅額為(wèi)5萬元，超過免稅限額2萬元，李某可(kě)享受3萬元的免稅額，需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅2萬元。

《公(gōng)告》規定2026—2027年減半征收車(chē)輛購(gòu)置稅，同時每輛新(xīn)能(néng)源乘用(yòng)車(chē)減稅額不超過1.5萬元。舉例來說，張某在2026年3月1日，購(gòu)買一輛符合《公(gōng)告》要求減免稅标準的新(xīn)能(néng)源乘用(yòng)車(chē)，以銷售價格30萬元的新(xīn)能(néng)源乘用(yòng)車(chē)為(wèi)例，車(chē)輛購(gòu)置稅稅率為(wèi)10%，應納稅額為(wèi)3萬元（30×10%），按減半征收政策減稅額為(wèi)1.5萬元（3×50%），因未超過1.5萬元的減稅限額，按政策規定，張某可(kě)享受1.5萬元的減稅額，需繳納車(chē)輛購(gòu)置稅1.5萬元；以銷售價格50萬元的新(xīn)能(néng)源乘用(yòng)車(chē)為(wèi)例，應納稅額為(wèi)5萬元（50×10%），按減半征收政策減稅額為(wèi)2.5萬元（5×50%），因超過1.5萬元的減稅限額，按政策規定，張某可(kě)享受1.5萬元的減稅額，需繳納車(chē)輛購(gòu)置稅3.5萬元。

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