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國(guó)家稅務(wù)總局關于落實小(xiǎo)型微利企業所得稅優惠政策征管問題的公(gōng)告
2023-05-04 13:38:01

國(guó)家稅務(wù)總局關于落實小(xiǎo)型微利企業所得稅優惠政策征管問題的公(gōng)告

為(wèi)支持小(xiǎo)微企業發展，落實好小(xiǎo)型微利企業所得稅優惠政策，現就有(yǒu)關征管問題公(gōng)告如下：

一、符合财政部、稅務(wù)總局規定的小(xiǎo)型微利企業條件的企業（以下簡稱小(xiǎo)型微利企業），按照相關政策規定享受小(xiǎo)型微利企業所得稅優惠政策。

企業設立不具(jù)有(yǒu)法人資格分(fēn)支機構的，應當彙總計算總機構及其各分(fēn)支機構的從業人數、資産(chǎn)總額、年度應納稅所得額，依據合計數判斷是否符合小(xiǎo)型微利企業條件。

二、小(xiǎo)型微利企業無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業所得稅，均可(kě)享受小(xiǎo)型微利企業所得稅優惠政策。

三、小(xiǎo)型微利企業在預繳和彙算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表，即可(kě)享受小(xiǎo)型微利企業所得稅優惠政策。

小(xiǎo)型微利企業應準确填報基礎信息，包括從業人數、資産(chǎn)總額、年度應納稅所得額、國(guó)家限制或禁止行業等，信息系統将為(wèi)小(xiǎo)型微利企業智能(néng)預填優惠項目、自動計算減免稅額。

四、小(xiǎo)型微利企業預繳企業所得稅時，從業人數、資産(chǎn)總額、年度應納稅所得額指标，暫按當年度截至本期預繳申報所屬期末的情況進行判斷。

五、原不符合小(xiǎo)型微利企業條件的企業，在年度中(zhōng)間預繳企業所得稅時，按照相關政策标準判斷符合小(xiǎo)型微利企業條件的，應按照截至本期預繳申報所屬期末的累計情況，計算減免稅額。當年度此前期間如因不符合小(xiǎo)型微利企業條件而多(duō)預繳的企業所得稅稅款，可(kě)在以後季度應預繳的企業所得稅稅款中(zhōng)抵減。

六、企業預繳企業所得稅時享受了小(xiǎo)型微利企業所得稅優惠政策，但在彙算清繳時發現不符合相關政策标準的，應當按照規定補繳企業所得稅稅款。

七、小(xiǎo)型微利企業所得稅統一實行按季度預繳。

按月度預繳企業所得稅的企業，在當年度4月、 7月、 10月預繳申報時，若按相關政策标準判斷符合小(xiǎo)型微利企業條件的，下一個預繳申報期起調整為(wèi)按季度預繳申報，一經調整，當年度内不再變更。

八、本公(gōng)告自2023年1月1日起施行。 《國(guó)家稅務(wù)總局關于小(xiǎo)型微利企業所得稅優惠政策征管問題的公(gōng)告》 （2022年第5号）同時廢止。

特此公(gōng)告。

 

國(guó)家稅務(wù)總局

2023年3月27日

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國(guó)家稅務(wù)總局關于落實落細稅費優惠政策推出“便民(mín)辦(bàn)稅春風行動”第三批措施的通知
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1．均衡收入法

 個人所得稅通常采用(yòng)超額累進稅率，假如納稅人的應稅所得越多(duō)，其适用(yòng)的高邊際稅率就越高，從而納稅人收入的平均稅率和實際有(yǒu)效稅率都可(kě)能(néng)提高。所以，在納稅人一定時期内收入總額既定的情況下，其分(fēn)攤到各個納稅期内的收入應盡量均衡，不能(néng)大起大落，以避免增加納稅人的稅收負擔。

2．利用(yòng)職工(gōng)福利籌劃

    應納稅額=應納稅所得額×适用(yòng)稅率—速算扣除數。在各檔稅率不變的條件下，

    可(kě)以通過減少自己收入的方式使得自己使用(yòng)較低的稅率，同時計稅的基數也變小(xiǎo)了。可(kě)行的做法是可(kě)以和單位達成協議，改變自己的工(gōng)資薪金的支付方法，

即由單位提供一些必要的福利，如企業提供住所，這是個人所得稅合理(lǐ)避稅的有(yǒu)效方法。

    此外企業可(kě)以提供假期旅遊津貼，企業提供員工(gōng)福利設施，提供免費午餐等等，以抵減自己的工(gōng)資薪金收入。對于納稅人來說，這隻是改變了自己收入的形式，自己能(néng)夠享受到的收入的效用(yòng)并沒有(yǒu)減少，同時由于這種以福利抵減收入的方式相應地減少了其承擔的稅收負擔。這樣一來，納稅人就能(néng)享受到比原來更多(duō)的收入的效用(yòng)。

3．利用(yòng)費用(yòng)扣除标準差異 

   稅法規定，工(gōng)資薪金所得的費用(yòng)扣除額為(wèi)3500元，勞務(wù)所得單次收入超過4000 元為(wèi)20%的費用(yòng)扣除。在某些情況下将工(gōng)資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得分(fēn)開，而在有(yǒu)些情況下将工(gōng)資、薪金所得與勞務(wù)報酬合并就會節約稅收，因而 對其進行稅收籌劃就具(jù)有(yǒu)一定的可(kě)能(néng)性。

4．利用(yòng)公(gōng)積金優惠政策根據

 《财政部、國(guó)家稅務(wù)總局關于住房公(gōng)積金醫(yī)療保險金養老保險金征收個人所得稅問題的通知》的有(yǒu)關規定：企業和個人按照國(guó)家或地方政府規定的比例提取并向指定機構實際繳付的住房公(gōng)積金、醫(yī)療保險金、 基本養老保險金，不計入個人當期的工(gōng)資、薪金收入，免予征收個人所得稅。個人領取提存的住房公(gōng)積金、醫(yī)療保險金、基本養老保險金時，免予征收個所得稅。單位可(kě)充分(fēn)利用(yòng)上述政策，利用(yòng)當地政府規定的住房公(gōng)積金高繳存比例為(wèi)職工(gōng)繳納住房公(gōng)積金，為(wèi)職工(gōng)建立一種長(cháng)期儲備。 

5．利用(yòng)稅收優惠政策 

 根據《國(guó)家稅務(wù)總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法部題的通知》對年終一次性獎金的計稅方法作(zuò)出了新(xīn)的規定：納稅人取得全年一次性獎金，單獨作(zuò)為(wèi)一個月工(gōng)資、 薪金所得計算納稅，但在計征時，應先将納稅人當月内取得的全年一次性獎金除以12個月，按其商(shāng)數确定适用(yòng)稅率和速算扣除數并據以計算應扣繳的個人所得稅，按這種方法計算年終獎個人稅後所得額可(kě)以降低稅率，可(kě)以達到合理(lǐ)避稅的目的。 

勞務(wù)報酬所得中(zhōng)的個人所得稅

   籌劃勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設計、裝(zhuāng)潢、安(ān)裝(zhuāng)、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新(xīn)聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技(jì )術服務(wù)、介紹服務(wù)、經紀服務(wù)、代辦(bàn)服務(wù)以及其他(tā)勞務(wù)取得的所得。

  盡量将勞務(wù)報酬分(fēn)次計算。這樣做對納稅人的好處體(tǐ)現在兩個方面：一是次數越多(duō)，納稅人可(kě)以減除費用(yòng)的次數就越多(duō)；二是将一次的所得分(fēn)散成多(duō)次，可(kě)以降低每次的收入額，防止适用(yòng)較高的稅率。

其他(tā)所得的個人所得稅籌劃

       利息、股息、紅利所得的籌劃可(kě)以利用(yòng)稅收上的優惠進行籌劃，将個人的存款以教育基金或者其他(tā)免稅基金的形式存入金融機構，以減輕自己的稅收負擔，并且能(néng)夠很(hěn)好的安(ān)排子女的教育和家庭的生活費用(yòng)。财産(chǎn)轉讓所得應充分(fēn)利用(yòng)免 稅項目，比如個人投資者買賣股票或基金單位獲得的差價收入，按照現行稅收規定均暫不征收個人所得稅。至于偶然所得的納稅籌劃，因為(wèi)稅率是一定的，所以可(kě)以利用(yòng)捐贈扣除一部分(fēn)金額，減少納稅基數，隻有(yǒu)這樣才能(néng)減少應納稅所得額。

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