什麽是稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃就是充分(fēn)而又(yòu)巧妙地利用(yòng)稅法和稅收制度中(zhōng)存在的選擇性、伸縮性、變通性或沖突性條文(wén)來進行的謀劃與對策，而這種行為(wèi)又(yòu)是不違法的。

通過對經營、投資、理(lǐ)财等活動的事先籌劃和安(ān)排。盡可(kě)能(néng)的獲得“節稅”的稅收利益。它是稅務(wù)代理(lǐ)機構可(kě)從事的不具(jù)有(yǒu)鑒證性能(néng)的業務(wù)内容之一。 從字面理(lǐ)解也可(kě)以稱之為(wèi)“稅收籌劃”、“稅收計劃”，但是由于我國(guó)将稅務(wù)部門對于稅收征收任務(wù)的安(ān)排叫做“稅收計劃”，為(wèi)之避免與之混淆，在從國(guó)外文(wén)獻中(zhōng)引進這一術語之初，将其譯為(wèi)“稅收籌劃”、“納稅籌劃”、“稅務(wù)籌劃”，一體(tǐ)現稅收籌劃所具(jù)有(yǒu)的實現策劃安(ān)排的特點。

稅務(wù)籌劃是納稅人的一項基本權利，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，所取得的收益應屬合法收益。

稅務(wù)籌劃的特點

稅務(wù)籌劃具(jù)有(yǒu)合法性、籌劃性、目的性、風險性和專業性的特點。

一、合法性

合法性指的是稅務(wù)籌劃隻能(néng)在稅收法律許可(kě)的範圍内進行。這裏有(yǒu)兩層含義：一是遵守稅法。二是不違反稅法。合法是稅務(wù)籌劃的前提，當存在多(duō)種可(kě)選擇的 納稅方案時，納稅人可(kě)以利用(yòng)對稅法的熟識、對實踐技(jì )術的掌握，做出納稅最優化選擇，從而降低 稅負。．對于違反稅收法律規定，逃避 納稅責任，以降低稅收負擔的行為(wèi)，屬于偷逃稅，要堅決加以反對和制止。

二、籌劃性

籌劃性，是指在納稅行為(wèi)發生之前，對經濟事項進行規劃、設計、安(ān)排，達到減輕稅收負擔的目的。在經濟活動中(zhōng)，納稅義務(wù)通常具(jù)有(yǒu)滞後性。企業交易行為(wèi)發生後才繳納 流轉稅； 收益實現或分(fēn)配之後，才繳納 所得稅；财産(chǎn)取得之後，才繳納财産(chǎn)稅。這在客觀上提供了對 納稅事先做出籌劃的可(kě)能(néng)性。另外，經營、投資和理(lǐ)财活動是多(duō)方面的，稅收規定也是有(yǒu)針對性的。納稅人和 征稅對象的性質(zhì)不同，稅收待遇也往往不同，這在另一個方面為(wèi)納稅人提供了可(kě)選擇較低 稅負 決策的機會。如果經營活動已經發生， 應納稅額已經确定而去偷逃稅或 欠稅，都不能(néng)認為(wèi)是稅務(wù)籌劃。

三、目的性

稅務(wù)籌劃的直接目的就是降低稅負，減輕納稅負擔。這裏有(yǒu)兩層意思：一是選擇低 稅負。低 稅負意味着較低的 稅收成本，較低的稅收成本意味着高的資本回收率；二是滞延納稅時間（不是指不按稅法規定期限繳納稅款的 欠稅行為(wèi)），獲取 貨币的時間價值。通過一定的技(jì )巧，在資金運用(yòng)方面做到提前收款、延緩支付。這将意味着企業可(kě)以得到一筆(bǐ)“無息貸款”，避免高邊際稅率或減少 利息支出。

四、風險性

稅務(wù)籌劃的目的是為(wèi)了獲得稅收收益，但是在實際操作(zuò)中(zhōng)，往往不能(néng)達到預期效果，這與稅務(wù)籌劃的成本和稅務(wù)籌劃的風險有(yǒu)關。

稅務(wù)籌劃的成本，是指由于采用(yòng)稅收籌劃方案而增加的成本，包括顯性成本和隐含成本，比如聘請專業人員支出的費用(yòng)，采用(yòng)一種稅收籌劃方案而放棄另一種稅收籌劃方案所導緻的機會成本。此外，對稅收政策理(lǐ)解不準确或操作(zuò)不當，而在不知覺情況下采用(yòng)了導緻企業稅負不減反增的方案，或者觸犯法律而受到稅務(wù)機關的處罰都可(kě)能(néng)使得 稅收籌劃的結果背離預期的效果。

五、專業性

專業性不僅是指稅務(wù)籌劃需要由财務(wù)、會計專業人員進行，而且指面臨 社會化大生産(chǎn)、 全球經濟一體(tǐ)化、國(guó)際貿易業務(wù)日益頻繁、經濟規模越來越大、各國(guó)稅制越來越複雜的情況下，僅靠納稅人自身進行稅收籌劃顯得力不從心。因此，稅務(wù)代理(lǐ)、 稅務(wù)咨詢作(zuò)為(wèi)第三産(chǎn)業便應運而生，向專業化的方向發展。